|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Дорохова, CAP, CIPA, ДипИФР, профессиональный бухгалтер РК
КАК ОТРАЗИТЬ В ФОРМЕ 200.00 ВЫПЛАТУ АВАНСА ПО ДОГОВОРУ ГПХ?
В феврале 2015 г. компанией был заключен договор ГПХ с физическим лицом на сумму 1 111 111, в т. ч. ИПН - 111 111 тенге, к выдаче - 1 000 000. Согласно договору выплата дохода физическому лицу производится в следующем порядке: половина суммы выплачивается сразу после подписания договора, оставшиеся 500 000 тенге - в июне, после завершения работ. Как это правильно отразить в Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам РК формы 200.00 в строках 200.01.003 и 200.01.006, так как начисление должно проходить в феврале, а выплаченные суммы выпадают на два квартала? Как оплачивается ИПН в бюджет, вся сумма за раз в марте или же частями с каждой выплаченной суммы? А также в каком случае выписывается акт выполненных работ - ежемесячно либо в июне по окончанию работ?
Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 161 Налогового кодекса удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Выводы. Таким образом, при каждой выплате дохода физическому лицу, облагаемого у источника выплаты, вы должны удержать 10% ИПН и перечислить сумму налога в бюджет не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода. Фактически акт выполненных работ (оказанных услуг) подписывается по итогам принятия работ (услуг), следовательно, и начисление дохода в бухгалтерском учёте производится на эту дату. Если принятие работ осуществляется ежемесячно, то и акт выполненных работ (оказанных услуг) будет подписываться ежемесячно и, соответственно, начисление дохода будет производиться ежемесячно. Налоговая отчетность. Исходя из изложенной выше информации, и заполняются соответствующие строки формы 200.00. В соответствии с правилами составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан (форма 200.00), утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от «25» декабря 2014 года № 587: в разделе «Расчетные показатели»: строки 200.00.001 I, 200.00.001 II и 200.00.001 III предназначены для отражения суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов, выплаченных физическим лицам и подлежащей перечислению в бюджет за каждый месяц отчетного квартала для налогового агента (в том числе, структурных подразделений, признанных налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 Налогового кодекса), за исключением суммы индивидуального подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу и самостоятельными плательщиками по социальному налогу, которые подлежат отражению в приложении 200.02 к данной форме. Строка 200.00.001 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.001 I, 200.00.001 II и 200.00.001 III. В разделе «Индивидуальный подоходный налог»: строки 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам за каждый месяц отчетного квартала, в том числе, доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с работодателем в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, в том числе доходы, отраженные в статье 156 Налогового кодекса. Строка 200.01.001 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III. Строка 200.01.001 IV включает, в том числе, сумму строк 200.01.001 А и 200.01.001 В. строки 200.01.002 I, 200.01.002 II и 200.01.002 III предназначены для отражения суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов, начисленных физическим лицам в каждом месяце отчетного квартала. Строка 200.01.002 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.002 I, 200.01.002 II и 200.01.002 III; строка 200.01.003 предназначена для отражения суммы задолженности по доходам, начисленным, но не выплаченным налоговым агентом физическим лицам на конец отчетного квартала, без учета обязательных, добровольных пенсионных и обязательных профессиональных пенсионных взносов, страховых премий и индивидуального подоходного налога. То есть, если доход будет начислен по факту завершения работ в июне и сразу же оплачен в июне, то эта строка не будет заполнена. строка 200.01.004 предназначена для отражения суммы индивидуального подоходного налога по доходам, начисленным, но не выплаченным на начало отчетного квартала; строка 200.01.005 предназначена для отражения суммы индивидуального подоходного налога по доходам, начисленным, но не выплаченным на конец отчетного квартала; строки 200.01.006 I, 200.01.006 II и 200.01.006 III предназначены для отражения суммы доходов, выплаченных физическим лицам в каждом месяце отчетного квартала. Эта строка будет вами заполнена на момент выплаты дохода, то есть в 1 квартале и во 2 квартале. Строка 200.01.006 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.006 I, 200.01.006 II и 200.01.006 III.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |