Возникают ли у резидента РК налоговые обязательства при аренде сервера за пределами РК? (Т. Иванова, 13 февраля 2018 г.)

Возникают ли у резидента РК налоговые обязательства при аренде сервера за пределами РК?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 13 февраля 2018 г.)

ТОО и ИП на общеустановленном режиме, состоят на учете по НДС, арендуют сервера в ЕАЭС и дальнем зарубежье. Есть сертификаты резидентства и конвенции с этими странами. Как правильно составить договор и акт выполненных работ? Выплата партнерам составляет 2 000 000 тенге, будет ли эта услуга облагаться налогами, и какими: размер в процентном и суммовом выражении? Если помимо этого арендодателям помогают в разработке программного обеспечения, эти услуги будут облагаться и КПН и роялти, или только роялти 10%?

В соответствии с пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются все виды доходов, указанных в данном пункте.

Согласно подпункту 11 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 644 Кодекса.

В подпунктах 3, 4, 5 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса услуги от аренды имущества нет.

Таким образом, если нерезидент, как из стран ЕАЭС, так и из стран за пределами стран ЕАЭС, предоставляет услуги по аренде сервера, который находится за пределами РК на территории этих стран, то доходы от оказания таких услуг не являются доходом из источников в Республике Казахстан и, соответственно, в отношении указанных доходов у нерезидента не возникает обязательств по уплате подоходного налога у источника выплаты в Республике Казахстан.

Соответственно нет необходимости в предоставление сертификатов резидентства.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса установлено, что облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является:

1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;

2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.

Если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Кодекса.

Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Кодекса.