Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 и 27 марта 2018 года на вопрос от 13 марта 2018 года № 488265 (dialog.egov.kz) «О порядке налогообложения дивидендов и доходов от реализации и (или) безвозмездной передаче физическим лицом доли участия в юридическом лице нерезиденту»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 и 27 марта 2018 года на вопрос от 13 марта 2018 года № 488265 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Ситуация: Учредитель ТОО, частное физическое лицо, резидент гражданка Республики Казахстан владеет 10% от уставного капитала или 2,5 млн.тенге, в частном Казахстанском ТОО, с 2010года. В данное время она хочет «Безвозмездно» подарить или в какой другой форме, передать свою долю в уставном капитале, т.е 10%, своей дочери, Дочь является нерезидентом, то есть гражданкой Великобритании. Вопрос: Какие в таком случае возникнут налоговые обязательства, при переоформлении устава, у обеих сторон, у матери и дочери? Какие могут возникнуть налоговые и другие обязательства у самого ТОО, так как одним из учредителей будет являться - нерезидент РК? Если доля уставного капитала будет передана дочери, то при начислении дивидендов, будет ли облагаться налогом её доля, так она будет владеть ими менее 3-х лет?

Ответ:

В соответствии с подпунктом 10) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доходы в виде дивидендов, получаемый от юридического лица-резидента, а также от паевых инвестиционных фондов, созданных в соответствии с законами Республики Казахстан, признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.

В соответствии с подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 Налоговый кодекса дивиденды - доход получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде: положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне; отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны.

В соответствии с пунктом 1 статьи 655 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей Налогового кодекса.

Согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов, если иное не установлено пунктом 2 статьи 646 Налогового кодекса.