Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 8 ноября 2018 года на вопрос от 25 октября 2018 года № 520421 (dialog.egov.kz) «Касательно определения дохода от прироста стоимости при реализации доли участия в юридическом лице»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 8 ноября 2018 года на вопрос от 25 октября 2018 года № 520421 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Уважаемый Марат Елеусизович!

Вопрос: Здравствуйте! Физические лица-резиденты (далее - ФЛ1 и ФЛ2) учредили 1 января 2015 года Товарищество с ограниченной ответственностью (ФЛ1 стал владельцем 50 % доли уставного капитала в размере 100 тенге, а ФЛ 2 владельцем 50 % доли также в размере 100 тенге. Всего уставный капитал ТОО - 200 тенге).

1 января 2017 года ФЛ1 внес в уставный капитал ТОО - 400 тенге, а ФЛ 2 внес в уставный капитал 100 тенге. Таким образом, соотношение стало: ФЛ1 - 72 % доли, размер вклада - 500 тенге; ФЛ2 - 28 % доли, размер вклада - 200 тенге; ВСЕГО уставный капитал - 700 тенге.

1 ноября 2018 года ФЛ1 планирует реализовать свою долю в ТОО третьему лицу по стоимости - 1 200 тенге. В результате, у ФЛ1 возникнет доход от прироста стоимости доли в размере - 700 тенге. При этом в соответствии с подпунктом 15) пункта 1 статьи 341 Налогового Кодекса Республики Казахстан, из доходов физического лица, подлежащего налогообложению, исключаются доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если на день реализации акций и долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет.

На основании вышеизложенного, просим разъяснить:

1) С какого момента в данной ситуации следует исчислять трехлетний срок владения ФЛ1 долей участия? С 1 января 2015 года? Или с 1 января 2017 года?

2) В случае продажи ФЛ2 своей доли (28 %) по стоимости 300 тенге (прирост - 100 тенге) также просим разъяснить будет ли исключен из налогооблагаемого дохода прирост в размере 100 тенге на основании подпункта 15) пункта 1 статьи 341 Налогового Кодекса Республики Казахстан? Либо исчисление трехлетнего срока владения ФЛ2 доли также будет осуществляться с 1 января 2017 года? (обращаем внимание на то, что до 1 января 2017 года ФЛ2 владело 50 % доли участия в ТОО и по логике что с 1 января 2015 года что и с 1 января 2017 года он владел как минимум 28 % доли участия в ТОО).

Ответ:

Здравствуйте Уважаемый (ая) Мукашев Руслан!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.

Согласно подпункту 39) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI (далее - Налоговый кодекс), доля участия - долевое участие физического и (или) юридического лица в совместной деятельности, уставном капитале юридического лица, за исключением акционерных обществ и паевых инвестиционных фондов.