Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 16 ноября 2022 года на вопрос от 21 июля 2022 года № 748365 (dialog.egov.kz) «Дивиденды, начисленные в 2022 году и выплачиваемые в 2023 году, учредителю-физическому лицу, владеющему на день начисления дивидендов долей участия более 3 лет, не подлежат обложению ИПН при одновременном соблюдении других условий»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 16 ноября 2022 года на вопрос от 21 июля 2022 года № 748365 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

31 декабря 2022 года ТОО планирует сделать начисление дивидендов своему участнику. При этом, это физическое лицо является участником ТОО более 3 лет.

Выплату указанных дивидендов планируется сделать в начале 2023 года.

В соответствии с пп.8) п.1 ст.341 НК РК действующего на 31 декабря 2022 года, такие дивиденды освобождаются от уплаты ИПН.

Нужно ли облагать ИПН дивиденды, начисленные 31 декабря 2022 года и выплачиваемые 15 января 2023 года?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 10) статьи 321 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон о введении) в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей.

Согласно пункту 2 статьи 320 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан, облагаются индивидуальным подоходным налогом по ставке 5 процентов.

При этом в соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий:

на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.

Положения данного подпункта применяются к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде: