Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 12 марта 2021 года на вопрос от 17 февраля 2021 года № 668744 (dialog.egov.kz) «О налогообложении работников дипломатических и приравненных к ним представительств иностранного государства, консульских учреждений иностранного государства, аккредитованных в РК»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 12 марта 2021 года на вопрос от 17 февраля 2021 года № 668744 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Мы обращаемся к Вам с вопросом о налогообложении работников дипломатических и приравненных к ним представительств иностранного государства, консульских учреждений иностранного государства, аккредитованные в РК.

На основании налогового законодательства РК и Венской конвенции нами был проведен анализ и сделаны следующие выводы.

Просим Вас их подтвердить, или если мы не правы, дать нам правильные ответы со ссылками.

Также просим Вас ответить на вопросы 5 и 6, ответы на которые мы не нашли.

1. Как мы понимаем, согласно Венской конвенции о дипломатических сношениях от 18 апреля 1961 года, дипломатические агенты (то есть глава представительства или член дипломатического персонала представительства, имеющие дипломатический ранг) освобождаются от всех видов налогов и социальных отчислений с заработной платы, предусмотренных законодательством РК.

2. Согласно ст. 33 п.3 Венской конвенции, дипломатический агент, нанимающий лиц которые являются гражданами РК и проживают в нем постоянно и на которых распространяются постановления о социальном обеспечении РК, должен выполнять обязательства, налагаемые на работодателей постановлениями о социальном обеспечении, действующими в государстве пребывания.

То есть, в отношении перечисленных категорий работников без дипломатического ранга - освобождение от уплаты обязательных пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное мед страхование не действует.

Соответственно работодатель обязан уплатить:

- за свой счет - социальные отчисления, социальный налог и отчисления на обязательное социальное мед страхование;

 - за счет работника - обязательные пенсионные взносы и взносы на обязательное социальное медстрахование.

3. Согласно ст.350 НК РК - дипломатические и приравненные к ним представительства иностранного государства, консульские учреждения иностранного государства, аккредитованные в РК не признаются налоговыми агентами в отношении индивидуального подоходного налога (ИПН). Соответственно, у посольства нет обязательства исчислять и уплачивать ИПН за своих сотрудников. ИПН при этом не удерживается из заработной платы сотрудников посольства и сотрудники получают валовую сумму (гросс) зафиксированную в трудовом договоре.