|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Р. Байжаркенова, САР, CIPA, профессиональный бухгалтер РК
КАК ИСЧИСЛИТЬ НАЛОГИ ДЛЯ ИП НА ОСНОВЕ УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ НА ПРИМЕРЕ?
ИП на упрощенке. Наемных работников нет. Доход за 1 полугодие - 1925312 тг., а по месяцам: март - 593491 тг., апрель - 1228607 тг., июнь - 103214 тг. Как правильно рассчитать налоги? Доход предпринимателя - 21364 в месяц.
Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 3 статьи 427 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, указанных в пункте 4 данной статьи, полученных (подлежащих получению) на территории РК, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 8 данной статьи. В приведенном примере объектом налогообложения за отчетный период будет доход в сумме 1 925 312 тенге. Данная сумма отражается в упрощенной декларации (ФНО 910.00) по строке 910.00.001. В соответствии с пунктом 1 статьи 436 Налогового кодекса исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%. В приведенном примере налог, исчисленный на основе упрощенной декларации, составит: 1 925 312 × 3% = 57 760 тенге. Данная сумма отражается в упрощенной декларации (ФНО 910.00) по строке 910.00.005. В соответствии с пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального подоходного налога и социального налога. При этом индивидуальный подоходный налог подлежит уплате в размере ½ от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере ½ от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений. Расчет. В приведенном примере индивидуальный подоходный налог подлежит уплате в размере: 57 760 × 1/2 = 28 880 тенге. Данная сумма отражается в упрощенной декларации (ФНО 910.00) по строке 910.00.008. Сумма социального налога до вычета социальных отчислений составит: 57 760 × ½ = 28880 тенге. Для определения суммы социального налога, подлежащего уплате, необходимо сначала исчислить социальные отчисления, т. к. социальный налог подлежит уплате за минусом суммы социальных отчислений. В соответствии с Правилами исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных Постановлением Правительства РК № 683 от 21.06.2004 г. исчисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно. Для исчисления социальных отчислений ежемесячный доход принимается в размере, не превышающем десятикратного размера МЗП, установленного законом о республиканском бюджете, Для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, должен быть не менее размера МЗП, установленного законом о республиканском бюджете. В приведенном примере за отчетный период: Январь - доход отсутствует Февраль - доход отсутствует Март - доход для исчисления социальных отчислений равен 213 640 тенге (предел 10 МЗП) Апрель - доход для исчисления социальных отчислений равен 213 640 тенге (предел 10 МЗП) Май - доход отсутствует Июнь - доход для исчисления социальных отчислений равен 103 214 тенге. Итого за отчетный период в приведенном примере доход, с которого исчисляются социальные отчисления, составляет: 213 640 + 213 640 + 103 214 = 530 494 тенге. Данная сумма отражается в упрощенной декларации (ФНО 910.00) по строке 910.00.010. В соответствии с Правилами исчисления и перечисления социальных отчислений социальные отчисления, подлежащие уплате в Государственный фонд социального страхования, за участников системы обязательного социального страхования, устанавливаются в размере 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений. Для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5% от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5% от МЗП, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период. В приведенном примере исчисленные социальные отчисления за отчетный период составляют: 530 494 × 5% = 26 525 тенге. Данная сумма отражается в упрощенной декларации (ФНО 910.00) по строке 910.00.011. Сумма социального налога к уплате будет равна: 28 880 - 26 525 = 2 355 тенге. Данная сумма отражается в упрощенной декларации (ФНО 910.00) по строке 910.00.009. Согласно пункту 3 статьи 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении» для индивидуальных предпринимателей обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10% от заявляемого дохода, но не менее 10% от МРЗП и не выше 10% от 75-кратного МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода. Заявляемым доходом является доход, определяемый самостоятельно индивидуальным предпринимателем для исчисления обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу. В приведенном примере заявляемый доход для исчисления ОПВ равен 21364 тенге в месяц. За отчетный период заявляемый доход (за март, апрель, июнь) будет равен: 21364 × 3 = 64 092 тенге. Данная сумма отражается в упрощенной декларации (ФНО 910.00) по строке 910.00.012. Сумма обязательных пенсионных взносов составит: 64 092 × 10% = 6409 тенге. Данная сумма отражается в упрощенной декларации (ФНО 910.00) по строке 910.00.013. Выводы. Таким образом, в приведенном примере налоги и отчисления к уплате составят: ИПН - 28 880 тенге Социальный налог - 2 355 тенге Социальные отчисления - 26 525 тенге Обязательные пенсионные взносы - 6 409 тенге.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |