Какие налоговые обязательства возникают у ИП при реализации нежилого здания и земельного участка? (А. Калденбергер, 1 августа 2018 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у ИП при реализации нежилого здания и земельного участка?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 1 августа 2018 г.)

ИП (не плательщик НДС, общеустановленный режим налогообложения) имеет на балансе нежилое здание и земельный участок. Какие налоговые обязательства возникают при реализации нежилого здания и земельного участка? Нужно ли платить НДС, если стоимость реализованного имущества превышает минимум оборота - 30 000-кратный размер МРП?

ИП применяет общеустановленный режим налогообложения. допускаем, что земельный участок числиться на балансе ИП в составе основного средства.

В этой связи, при продаже земельного участка следует руководствоваться статьей 228 Налогового кодекса, согласно которой:

Пункт 1:

«Доход от прироста стоимости образуется при:

1) реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан».

Пункт 2:

«В целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся:

1) земельные участки».

Пункт 3:

«По активам, не подлежащим амортизации, за исключением предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи, приростом признается по каждому активу:

1) при реализации - положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью».

Первоначальная стоимость земельного участка в целях применения статьи 228 Налогового кодекса определяется согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса.

Таким образом, при продаже земельного участка с приростом стоимости (в случае, если стоимость реализации превышает первоначальную стоимость), у ИП, применяющего ОУР, возникнут налоговые обязательства по ИПН (такой доход от прироста стоимости включается в СГД и облагается ИПН).

Здание, которое числиться на балансе ИП, применяющего ОУР, в составе основных средств или инвестиционной недвижимости, учитывается в составе фиксированных активов. При продаже фиксированного актива следует отразить уменьшение соответствующей подгруппы І группы фиксированных активов на стоимость реализации на основании пункта 3 статьи 270 Налогового кодекса.