В каких строках формы 100.00 отражается списание сомнительных обязательств и сомнительных требований? (Л. Кизина, 6 декабря 2018 г.)

В каких строках формы 100.00 отражается списание сомнительных обязательств и сомнительных требований?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 6 декабря 2018 г.)

При списании по счету 3510 сомнительные обязательства отражаются в строке 100.00.004, а счет 1210 сомнительные требования при составлении декларации по КПН по форме 100.00 отражается по строке 100.00.015. как расходы, не идущие на вычеты? Для проведения этих операций необходим приказ от руководителя и акт-сверки с контрагентами по нулям?

При получении краткосрочных авансов полученных от покупателей в бухгалтерском учете делается проводка Д-т 1030 К-т 3510.

В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса к доходу от списания обязательств относится:

размер обязательства, по которому кредитором прекращено требование к налогоплательщику о его исполнении;

размер обязательства, по которому в налоговом периоде истек срок исковой давности, установленный законами Республики Казахстан.

Согласно пункту 2 статьи 229 Налогового кодекса сумма дохода от списания обязательств равна сумме обязательств (за исключением суммы НДС), подлежавших выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика:

в случае, указанном в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, - на день прекращения требования;

в случае, указанном в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, - на день истечения срока исковой давности, установленного законами РК.

Общий срок исковой давности устанавливается в три года (пункт 1 статьи 178 Гражданского кодекса).

Согласно статье 180 Гражданского кодекса течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении права. Изъятия из этого правила устанавливаются настоящим Кодексом и иными законодательными актами.

По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

По обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, течение исковой давности начинается с момента предъявления требования об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется льготный срок для исполнения такого требования, исчисление исковой давности начинается по окончании указанного срока.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 248 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, сомнительными требованиями признаются требования возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и ИП, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, структурное подразделение юридического лица, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.