Какие возникают налоговые обязательства у ТОО при выплате дохода нерезиденту за оказанные им услуги техподдержки программного обеспечения? (И. Смурыгина, 17 июля 2017 г.)

Какие возникают налоговые обязательства у ТОО при выплате дохода нерезиденту за оказанные им услуги техподдержки программного обеспечения?

(И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит», Член палаты налоговых консультантов, 17 июля 2017 г.)

ТОО (Заказчик) заключил договор на 2017 год на оказание услуг тех поддержки программного обеспечения с нерезидентом (РФ). Услуги будут оказываться за пределами РК - в РФ. Согласно контракту счета-фактуры и акты от нерезидента выставляются ежемесячно, без НДС в USD. Также нерезидент предоставил оригинал справки (1экз) резидентства своей страны 08.02.2017 г.

1. Какие налоговые обязательства и в какие сроки возникают у нашей компании в качестве налогового агента?

2. Можем ли мы применить международный договор в освобождении КПН?

3. Каков порядок предоставления справки (оригинал или копия, срок и форма предоставления и т. д.) от нерезидента в налоговые органы?

КПН за нерезидента. В соответствии со статьей 193 Налогового кодекса доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан указанные в статье 192 Налогового кодекса подлежат налогообложению у источника выплаты в Республике Казахстан по ставкам согласно статьи 194 Налогового Кодекса.

Вместе с тем, согласно подпункту 13 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса в случае, если услуги оказывались нерезидентом исключительно за пределами Республики Казахстан, без пребывания сотрудников указанного нерезидента на территории Республики Казахстан и не связаны с доходами, указанными в подпунктах 3) и 4) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, то доходы от оказания таких услуг не подлежат налогообложению на территории Республики Казахстан.