Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 июля 2021 года на вопрос от 2 июля 2021 года № 693698 (dialog.egov.kz) «Доходы нерезидента в виде роялти из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 15%»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 июля 2021 года на вопрос от 2 июля 2021 года № 693698 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Юридическое лицо - резидент Республики Казахстан (Арендатор), берет в аренду транспортное средство у юридического лица-резидента Российской Федерации (Арендодатель).

Транспортное средство зарегистрировано на территории РФ и по договору аренды эксплуатируется на территории РК.

Оба юридических лица имеют упрощенную форму налогообложения в соответствии с законодательством резидентства каждого из них. Арендодатель имеет справку о резидентстве в РФ.

Арендная плата по договору перечисляется в безналичной форме напрямую в РФ на расчетный счет Арендодателя.

В данном случае, каким образом будет осуществляться налогообложение дохода по данному договору?

Какие налоги будут взиматься с выплачиваемой арендной платы на территории РК у источника выплаты?

И какое государство будет являться местом оказания услуги?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

Согласно подпункту 52) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.17 г. № 120-VI роялти - платеж, в том числе за использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи.

Из вышеизложенного термина следует, что платеж за использование или право на использование промышленного оборудования, признается роялти.

В соответствии с пунктом 2 главы II «Определения» к статье 12 «Роялти» Модельной конвенции термин «роялти», как он используется в настоящей статье, означает платежи любого рода, полученные в качестве вознаграждения за использование или право использования любых авторских прав на литературные, художественные или научные произведения, включая кинематографические фильмы, любой патент, товарный знак, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта.

Согласно пункту 9 Параграфа 2 комментариев к положениям статьи 12 «Роялти» Модельной конвенции, хотя определение термина «роялти» в проекте Конвенции 1963 года и Типовой конвенции 1977 года включало платежи «за использование или право на использование промышленного, коммерческого или научного оборудования», ссылка на эти платежи была впоследствии исключена из определения.