Как исчисляется прирост стоимости по ценным бумагам? (А. Калденбергер, 27 декабря 2016 г.)

Как исчисляется прирост стоимости по ценным бумагам?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 27 декабря 2016 г.)

Как рассчитывается доход от прироста стоимости при продаже/погашении ценных бумаг, следующих категорий: для продажи, до погашения и торговые? Как рассчитать прирост стоимости понятно, но учитываются ли тут доходы от амортизации дисконта/или расходы от амортизации премий? Также нужно ли брать в расчет положительную/ отрицательную переоценку по справедливой стоимости? Можно будет на примере показать расчеты?

Относительно корректировок до справедливой стоимости.

Для расчета прироста стоимости при реализации ценных бумаг нужно руководствоваться статьей 87 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 87 Налогового кодекса, по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, приростом стоимости по каждой ценной бумаге, доле участия признается при реализации - положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью.

В соответствии с пунктом 7 статьи 87 Налогового кодекса, в целях данной статьи первоначальной стоимостью ценных бумаг являются совокупность фактических затрат на их приобретение, затрат, связанных с приобретением, увеличивающих стоимость ценных бумаг, в случаях, предусмотренных международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

То есть для расчета прироста стоимости нужно взять фактические затраты, которые Вами были понесены при приобретении ценных бумаг и которые составляют их себестоимость согласно МСФО.

Отсюда следует, что корректировки справедливой стоимости при переоценке финансовых активов в расчет прироста стоимости при их реализации не включаются.

Пример.

Организация приобрела в 2014 г. ценные бумаги первоначальной стоимостью 200 000 тенге.