Является ли нарушением, если покупатель из РФ представил заявление о ввозе товаров с указанием ЭСФ от ноября 2017 года, а поставщик выписал дополнительный ЭСФ в январе 2018 года? (Л. Кизина, 10 января 2018 г.)

Является ли нарушением, если покупатель из РФ представил заявление о ввозе товаров с указанием ЭСФ от ноября 2017 года, а поставщик выписал дополнительный ЭСФ в январе 2018 года?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 10 января 2018 г.)

У ТОО была отгрузка товара на экспорт в РФ в ноябре 2017 года. По условиям договора ТОО выписало основной счет-фактуру в ноябре 2017 года. Также условиями договора предусмотрены корректировки по товару согласно акту-приемки. Акт-приемки ТОО получит в январе 2018 года и должно выписать дополнительный счет-фактуру в январе 2018 года. Не будет ли нарушением, если покупатель в РФ уже представил заявление о ввозе товаров в свои налоговые органы с указанием номера и даты основного ЭСФ от ноября 2017 года, а в связи с внесением поставщиком дополнительного счета-фактуры в ИС ЭСФ изменятся его номер и дата?

Согласно пункту 1 статьи 276-11 Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года, документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

договоры с учетом изменений, дополнений и приложений к ним, на основании которых осуществляется экспорт товаров;

заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена ТС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или в копии) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронной форме);

копии товаросопроводительных документов, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства - члена ТС на территорию другого государства - члена ТС.

документы, подтверждающие поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории РК.

В соответствии с Правилами документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденными приказом Министра финансов РК от 12 мая 2017 года № 301, в строке 2.1 «Дата выписки на бумажном носителе» указывается дата выписки счета-фактуры на бумажном носителе, введенного в ИС ЭСФ. Данная строка заполняется на основании сведений, введенных в ИС ЭСФ налогоплательщиком, по следующим основаниям:

в соответствии с подпунктом 2 пункта 2-1 статьи 263 Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года;

в случае выписки исправленного, дополнительного ЭСФ к счету-фактуре, ранее выписанному на бумажном носителе, если на дату выписки счета-фактуры на бумажном носителе отсутствовало требование по выписке такого счета-фактуры в электронной форме;