Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при реализации жилого здания и земельного участка с убытком? (А. Калденбергер, 28 апреля 2017 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при реализации жилого здания и земельного участка с убытком?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 28 апреля 2017 г.)

ТОО приобрело в 2014 году у физического лица жилое здание с земельным участком за 18 млн тенге. Через год ТОО продает физическому лицу за 11 млн тенге. По налоговому учету в каком приложении в форме 300.00 будет отражаться НДС и будет ли доход компании отражаться в форме 100.00?

НДС.

Жилое здание.

Согласно пункту 1 статьи 249 Налогового кодекса, реализация жилого здания (части жилого здания) и (или) аренда такого здания (части здания), в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением:

1) реализации или аренды жилого здания (части жилого здания), используемого для предоставления услуг по организации проживания, предусмотренных Общим классификатором видов экономической деятельности (ГК РК 03-2007), утвержденным уполномоченным государственным органом в области технического регулирования (далее - Классификатор).

2) предоставления услуг по организации проживания, предусмотренных Классификатором.

3) реализации или аренды части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений.

Раздел Классификатора «Услуги по организации проживания».

Данный раздел включает в себя предоставление краткосрочного проживания для посетителей и других приезжих. Также сюда относится предоставление долгосрочного проживания для студентов, рабочих и прочих подобных групп населения.

Некоторые объекты предоставляют только проживание, в то время как другие объекты предоставляют сочетание проживания с питанием и/или места отдыха и развлечений.

Данный раздел не включает деятельность, связанную с предоставлением долгосрочного проживания в таких помещениях, как квартиры, которые обычным образом арендуются на месяц или год и классификация данного вида деятельности представлена в секции, посвященной операциям с недвижимостью (секция L).

Таким образом, услуги по организации проживания - это предоставление краткосрочного проживания для посетителей и других приезжих сроком до месяца.

На основании вышеизложенного следует, что реализация жилого здания освобождается от НДС, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса.

Земельный участок.

Согласно пункту 2 статьи 249 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено данным пунктом, передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость.

Не освобождаются от налога на добавленную стоимость:

1) плата за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;