|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
В. Зубку, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, САР
КАК ВСТАТЬ НА РЕГИСТРАЦИОННЫЙ УЧЕТ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ГРАЖДАНИНУ РФ, КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ОН ДОЛЖЕН ПРЕДСТАВИТЬ?
Гражданин РФ приехал в Казахстан заниматься предпринимательской деятельностью. Взял в аренду магазин заключил с собственником договор аренды для регистрации кассового аппарата. Как встать на учет в налоговом комитете, какие документы должен предоставить? И какие налоги у него возникают.
Нормативная база. В соответствии с подпунктом 3 статьи 1 Закона Республики Казахстан «О частном предпринимательстве» индивидуальный предприниматель - гражданин Республики Казахстан или оралман, осуществляющий индивидуальное предпринимательство без образования юридического лица. Иностранный гражданин или лицо без гражданства, не имеющие статуса оралмана, не могут зарегистрироваться и осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. Определение индивидуального предпринимателя действует с принятием изменений в Закон Республики Казахстан «О частном предпринимательстве», которые вступили в силу с 3 августа 2009 года. До этого времени казахстанское законодательство допускало регистрацию иностранного гражданина или лица без гражданства, имеющих вид на жительство, в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно статье 6 Закона Республики Казахстан от 19 июня 1995 года № 2337 «О правовом положении иностранцев» временно пребывающие в Республике Казахстан иностранцы могут являться субъектами частного предпринимательства. При этом не допускается осуществление предпринимательской деятельности в качествесубъекта малого и среднего предпринимательства без образования юридического лица и не могут быть субъектами крупного предпринимательства в соответствии с пунктом 8 статьи 6 Закона Республики Казахстан «О частном предпринимательстве». Поэтому регистрация в качестве индивидуального предпринимателя иностранца, не имеющего вида на жительства, принадлежащего к любому государству, невозможна. В соответствии со статьей 4 Договора о правовом статусе граждан одного государства, постоянно проживающих на территории другого государства от 28 апреля 1998 года заключенного между Республикой Беларусь, Республикой Казахстан, Кыргызской Республикой и Российской Федерации и ратифицированного Законом Республики Казахстан от 30 декабря 1999 года постоянный житель пользуется такими же правами и свободами, и несет такие же обязанности, что и граждане страны проживания с изъятиями, установленными указанным Договором и Конституциями Сторон. На гражданина одной страны, постоянно проживающего на территории другой страны-участницы договора, не распространяются ограничения в правах или дополнительные обязанности, которые установлены для иностранных граждан в стране проживания после вступления в силу настоящего Договора. Вывод. Таким образом, граждане Российской Федерации, Республики Беларусь и Кыргызской Республики, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, могут зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей. При отсутствии у гражданина РФ вида на жительство для осуществления предпринимательской деятельности на территории РК следует регистрироваться как юридическое лицо. Постановка на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя. На основании статьи 565 Налогового кодекса постановка физического лица на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя производится налоговым органом с выдачей свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые определены законодательством Республики Казахстан о частном предпринимательстве. Налоговые органы не производят постановку физического лица на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность которого в качестве индивидуального предпринимателя не допускается законодательством Республики Казахстан. Постановка физического лица на регистрационный учет производится на основании налогового заявления физического лица о регистрационном учете индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора. Постановка на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя производится путем обращения в налоговый орган или on-line на портале электронного правительства. Согласно пункту 4 статьи 27 Закона Республики Казахстан «О частном предпринимательстве» для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо представляет регистрирующему органу или через центр обслуживания населения: 1) налоговое заявление по форме, утвержденной Правительством Республики Казахстан; 2) документ, подтверждающий уплату в бюджет суммы сбора за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей; Пунктом 2.1 статьи 456 Налогового кодекса за государственную регистрацию индивидуального предпринимателя установлена ставка сбора 2 МРП, что в 2015 году составляет 3 964 тенге (2×1 982). 3) документ, подтверждающий место нахождения индивидуального предпринимателя. Документом, подтверждающим место нахождения индивидуального предпринимателя, являются адресная справка либо документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им. При представлении в явочном порядке документов, указанных в настоящем пункте, физическое лицо предъявляет документ, удостоверяющий личность или вид на жительство. При представлении налогового заявления в электронном виде посредством веб-портала «электронного правительства» не требуется представление документа, указанного в подпункте 3 настоящего пункта. Уплата в бюджет суммы сбора за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей производится посредством платежного шлюза «электронного правительства». Постановка контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе. В соответствии со статьей 646 Налогового кодекса постановке на учет в налоговых органах по месту использования контрольно-кассовой машины подлежат технически исправные контрольно-кассовые машины, модели которых включены в государственный реестр, если иное не установлено настоящим пунктом. При постановке на учет в налоговых органах контрольно-кассовой машины с блоком фискальной памяти налогоплательщик представляет в налоговый орган: 1) налоговое заявление о постановке контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе; 2) контрольно-кассовую машину, содержащую сведения о налогоплательщике, ввод которых возможен без установки фискального режима; 3) паспорт завода-изготовителя; 4) пронумерованные, прошнурованные, заверенные подписью и (или) печатью налогоплательщика книгу учета наличных денег и книгу товарных чеков. При постановке на учет в налоговых органах контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных налогоплательщик представляет в налоговый орган: 1) налоговое заявление о постановке контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе; 2) контрольно-кассовую машину, содержащую сведения о налогоплательщике; 3) паспорт завода-изготовителя контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных; 4) пронумерованные, прошнурованные, заверенные подписью и (или) печатью налогоплательщика книги учета наличных денег и товарных чеков; 5) копию договора, заключенного с оператором фискальных данных по предоставлению услуг связи для осуществления передачи данных о денежных расчетах в налоговые органы. Налоговая отчетность. В случае если физическое лицо гражданин РФ имеет вид на жительство, то он вправе зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель и тогда налоговые обязательства его будут зависеть от имеющихся объектов налогообложения и выбранного режима налогообложения. В соответствии с пунктом 1 статьи 428 Налогового кодекса субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним: 1) общеустановленный порядок; 2) специальный налоговый режим на основе патента; 3) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. При выборе общеустановленного порядка по доходам индивидуального предпринимателя полученным от предпринимательской деятельности возникают обязательства по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом. Что касается применения специальных налоговых режимов на основе патента и упрощенной декларации, то налоговым законодательством определены условия применения, а именно предельный доход, виды деятельности и другие при несоблюдении которых налогоплательщики не вправе применять специальные налоговые режимы. Для применения специального налогового режима на основе патента в налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости патента (форма 911.00) согласно пункту 1 статьи 431 Налогового кодекса. При применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации как для индивидуального предпринимателя, так и для юридического лица предоставляется упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием. В случае если, физическое лицо гражданин РФ не имеет вида на жительство, то для осуществления предпринимательской деятельности на территории РК ему следует зарегистрироваться как юридическое лицо, например в форме товарищества с ограниченной ответственность. В этом случае при выборе общеустановленного режима налогообложения возникает обязательство по представлению декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом. И в случае если физическое лицо гражданин РФ будет являться работником, которому начисляется заработная плата, то возникает обязательство по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства (форма 210.00) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Вывод. Таким образом, для определения возникновения обязательств по налогам у физического лица гражданина РФ следует знать, имеет ли он вид на жительство в РК, регистрацию его в налоговых органах для осуществления предпринимательской деятельности на территории РК и выбранный режим налогообложения.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |