Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 января 2021 года на вопрос от 7 января 2021 года № 660754 (dialog.egov.kz) «О порядке применения международных договоров в части освобождения от уплаты КПН и проведения «Теста на основную цель»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 января 2021 года на вопрос от 7 января 2021 года № 660754 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Прошу Вас дать разъяснение касательно порядка применения международных договоров, в части полного освобождения от уплаты корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты (Далее - КПН), с доходов нерезидентов в 2021 году на следующих примерах: Компания - резидент Республики Казахстан в январе 2021 года получила консультационные услуги от нерезидентов, зарегистрированных в таких странах как Великобритания, Турция и Россия. Указанные нерезиденты не имеют постоянного учреждения в Республике Казахстан, не являются взаимосвязанной стороной по отношению к налоговому агенту.

В целях применения положении международного договора в части полного освобождения от уплаты КПН, нерезидентами представлены сертификаты налогового резидентства на 2021 год, также нерезиденты являются фактическими (конечными) получателями доходов.

Вопрос 1. Возникает ли обязанность у налогового агента в целях освобождения от уплаты КПН проводить «Тест на основную цель» к нерезидентам из Великобритании, Турции и России?

Вопрос 2. Каков механизм проведения «Теста на основную цель»? Какие существуют требования у органов государственных доходов к документам, подтверждающим прохождение « Теста на основную цель?

Вопрос 3. Какие еще дополнительные требования кроме «Теста на основную цель» должен применить в 2021 году налоговый агент в при полном освобождений от уплаты КПН к нерезидентам из стран Великобритания, Турция, Россия?

Ответ

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

Из пункта 3 статьи 666 Налогового кодекса следует, что налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты.

В случае выплаты дохода нерезиденту-взаимосвязанной стороне, являющемся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который не внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой данного пункта при условии, что такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода.