Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 января 2023 года на вопрос от 6 ноября 2022 года № 758546 (dialog.egov.kz) «Касательно налогообложения доходов физических лиц - нерезидентов, получающих доходы по трудовому договору за выполнение дистанционной работы за пределами Республики Казахстан»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 января 2023 года на вопрос от 6 ноября 2022 года № 758546 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Прошу Вас разъяснить порядок налогообложения доходов физических лиц - нерезидентов, получающих доходы по трудовому договору за выполнение дистанционной работы за пределами Республики Казахстан:

1. Относительно ИПН.

В соответствии с подпунктом 20) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями.

Согласно пункту 3 статьи 317 Налогового кодекса по доходам физического лица-нерезидента исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, производится в порядке и сроки, которые установлены главой 74 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьями 320 и 646 Налогового кодекса.

При этом, согласно пункту 3 статьи 655 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 НК РК, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 НК РК, к доходам от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями.

В связи с вышеизложенным прошу разъяснить: действительно ли доходы от трудовой деятельности за пределами Республики Казахстан по дистанционному трудовому договору, заключенному с резидентом, являющимся работодателем не признается доходом физического-лица нерезидента, т.к. такие доходы не отражены в составе доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан в статье 644 Налогового кодекса, и соответственно, не подлежат налогообложению индивидуальным подоходным налогом в Республике Казахстан?

2. Относительно социального налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 484 Налогового кодекса объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса).