Трансфертное ценообразование при лицензионном договоре на использование торговой марки нерезидента (К. Рахманов, 17 октября 2017 г.)

Трансфертное ценообразование при лицензионном договоре на использование торговой марки нерезидента
(К. Рахманов, аудитор РК, CIPA, 17 октября 2017 г.)

Резидент РК планирует заключить лицензионный договор на использование торговой марки с нерезидентом (юридическое лицо, Россия). Относится ли предоставление нерезидентом права пользования объектом интеллектуальной собственности резиденту РК к деятельности нерезидента на территории РК без образования постоянного учреждения, и попадает ли эта услуга по действие закона о трансфертном ценообразовании?

Согласно статье 5 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года):

1. Для целей настоящей Конвенции, термин «постоянное учреждение (представительство)» означает постоянное место деятельности, через которое предприятие одного Договаривающегося Государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве.

2. Термин «постоянное учреждение», в частности, включает:

а) место управления;

б) отделение;

в) контору;

г) фабрику;

д) мастерскую; и

е) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов.

3. Термин «постоянное учреждение» также включает:

а) строительную площадку или строительный, монтажный или сборочный объект или услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих работ, если только такая площадка или объект существуют в течение более 12 месяцев, или такие услуги оказываются в течение более чем 12 месяцев; и

б) установку или сооружение, используемые для разведки природных ресурсов или услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих работ, или буровую установку или судно, используемые для разведки природных ресурсов, если только такое использование длится в течение более чем 12 месяцев, или такие услуги оказываются в течении более чем 12 месяцев; и

в) оказание услуг, включая консультационные услуги резидентами через служащих или другой персонал, нанятый резидентом для таких целей, но только если деятельность такого характера продолжается (для такого или связанного с ним проекта) в пределах страны более чем 12 месяцев.

Следовательно, для того, чтобы иметь постоянное учреждение нерезидента, российской компании необходимо соответствовать одному из вышеуказанных условий Конвенции. Само по себе предоставление права на использование торговой марки в РК не приводит к постоянному учреждению нерезидента, если нерезидент не открывает офис в РК, не нанимает персонал для осуществления своих функций. В данной ситуации постоянного учреждения нерезидента не возникает.