Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 13 февраля 2020 года на вопрос от 6 января 2020 года № 588416 (dialog.egov.kz) «О налоговых обязательствах по КПН и НДС при выдаче юридическом лицом беспроцентных займов»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 13 февраля 2020 года на вопрос от 6 января 2020 года № 588416 (dialog.egov.kz)»

Вопрос:

ТОО юридическое лицо выдает заем другому юридическому лицу на основе возвратности. Срок займа 5 лет.

Могут ли юридические лица друг другу выдавать беспроцентные займы?

Какие обязательства возникают при выдаче безпроцентных займов у заимодателя и займополучателя?

Имеет ли право постороннее физическое лицо выдавать беспроцентные и процентные займы юридическому лицу?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Согласно пункту 1 статьи 31 Налогового кодекса, налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки. Исполнение налогового обязательства зависит от конкретных условий гражданско-правовых сделок и финансовых взаимоотношений между участниками сделок, соответственно в рассматриваемом случае, возможно предоставление разъяснений общих положений налогового законодательства.

При этом, порядок привлечения денежных средств в виде займов регулируется Национальным Банком Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 1 статьи 715 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - Гражданский кодекс) по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Согласно пункту 1 статьи 716 Гражданского кодекса при этом договор займа заключается в форме, соответствующей правилам статей 151-152 Гражданского кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 719 Гражданского кодекса установлено, что предмет займа предоставляется в сроки, в размере и на условиях, предусмотренных договором.