Какой код вида дохода указать в форме 101.04 при оказании услуг по сдаче в аренду вагонов для перевозки грузов нерезидентом? (Т. Иванова, 3 августа 2018 г.)

Какой код вида дохода указать в форме 101.04 при оказании услуг по сдаче в аренду вагонов для перевозки грузов нерезидентом?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 3 августа 2018 г.)

ТОО (общеустановленный режим, плательщик НДС) был заключен договор с российской компанией по оказанию услуг согласно договору по предоставлению ж/д подвижного состава и иных услуг заказчику, в том числе услуг по оплате железнодорожного тарифа с использованием своего единого лицевого счета. При этом в первичных документах (АВР, СФ) поставщик услуг указывает «Услуги по организации перевозки грузов». Согласно Налоговому кодексу, ТОО должно отчитываться по форме 101.04 за доход, выплаченный нерезиденту. Правильно ли будет указать код вида дохода «1170 - доход от оказания услуг по международной перевозке»?

Какой код вида доходов из источников в РК следует указать в форме 101.04, зависит от того, где оказываются услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава нерезидентом резиденту РК.

Если услуги по предоставлению ж/д вагонов, услуги по оплате железнодорожного тарифа, иные услуги оказаны нерезидентом исключительно на территории России, без пересечения границы РК, то в данном случае на основании подпункта 11 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса обязательств по уплате КПН с дохода нерезидента не возникает и форма 101.04. не предоставляется.

Если вагоны были предоставлены на территории РК (вагоны загружены на территории РК и груз следует на территорию РФ или в другую страну либо наоборот), то в данном случае у ТОО (резидента РК) возникает обязательство по уплате КПН с дохода нерезидента.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества, которое находится или будет находиться в Республике Казахстан, кроме финансового лизинга.