Можно ли брать на вычеты по КПН вознаграждение, начисленное и не уплаченное нерезиденту, и когда удерживается КПН у источника выплаты? (Л. Кизина, 18 апреля 2017 г.)

Можно ли брать на вычеты по КПН вознаграждение, начисленное и не уплаченное нерезиденту, и когда удерживается КПН у источника выплаты?
(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014», 18 апреля 2017 г.)

ТОО получило займ у нерезидента с фиксированной ставкой вознаграждения 8,5% годовых, с условием одновременной выплатой основного долга и вознаграждения при возврате займа. Вознаграждение начисляется ежемесячно. Возврат займа затягивается в связи с тяжелой финансовой ситуацией на рынке. Как быть с вознаграждением в части отнесения на вычеты по СГД и удержанием и оплатой налога у источника выплаты?

Согласно подпункту 39 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса вознаграждение - все выплаты: связанные с займом за исключением полученной суммы займа и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной.

Вычет вознаграждения производится в соответствии с положениями статьи 103 Налогового кодекса.

Вознаграждениями признаются: вознаграждения, определенные статьей 12 настоящего Кодекса, неустойка (штраф, пеня) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами, плата за гарантию взаимосвязанной стороне.

Согласно пункту 1-1 статьи 103 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом, сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по методу начисления в соответствии с пунктом 2 статьи 57 настоящего Кодекса.

Метод начисления - метод учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалентов.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы в форме вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам.