Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Как рассчитывается КПН и НДС при строительстве фармацевтического завода? (А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 18 июля 2018 г.)
Организация начала строительство здания с нуля, каким образом рассчитать НДС и КПН на примере фармацевтического завода?
КПН Если здание строится для собственных нужд (как основное средство), а не для продажи, то затраты на его строительство следует учитывать в бухучете на счете 2930 «Незавершенное строительство», согласно МСФО (IAS) 16 «Основные средства», либо в соответствии с МСФО для МСБ, либо согласно НСФО. Построенное здание при вводе его в эксплуатацию переводится на счет 2410: Д-т счета 2410, К-т счета 2930. В налоговом учете такое построенное здание включается в состав фиксированных активов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года (I группа, отдельная подгруппа). При включении здания в состав фиксированных активов следует рассчитать первоначальную стоимость согласно пункту 2 статьи 268 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 271 Налогового кодекса, стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом. Предельная норма амортизации для фиксированных активов первой группы составляет 10% (пункт 2 статьи 271 Налогового кодекса). Организация вправе применять любую норму амортизации, но не Выше предельной, то есть не выше 10% (конкретная норма прописывается в налоговой учетной политике). Например, первоначальная стоимость здания, исчисленная согласно пункту 2 статьи 268 Налогового кодекса, составляет 30 000 0000 тенге, норма амортизации в целях налогового учета составляет 10%, значит годовые суммы амортизации, подлежащие вычету в целях КПН, составят: 1 год: 30 000 000 × 10% = 3 000 000 тенге, 2 год: 30 000 000 - 3 000 000 = 27 000 000 × 10% = 2 700 000 тенге; 3 год: 27 000 000 - 2 700 000 = 24 300 000 × 10% = 2 430 000 тенге и т.д. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|