Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 24 мая 2022 года на вопрос от 16 мая 2022 года № 739580 (dialog.egov.kz) «Недропользователь обязан вести раздельно учет объектов налогообложения и применить разные ставки НДПИ на добытые подземные воды в зависимости от направления ее использования»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 24 мая 2022 года на вопрос от 16 мая 2022 года № 739580 (dialog.egov.kz)

Вопрос: 

ГКП на ПХВ является субъектом естественных монополий по регулируемым услугам по подаче воды по распределительным сетям и в ходе своей деятельности является недропользователем подземных вод.

На основании статьи 748 пункта 2 строки 2 Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК. «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) коммунальное предприятие представляет ежеквартально налоговую декларацию и оплачивает налог на недропользование от объема добытой воды, который включает в себя объем воды предоставленной потребителям и потери-объем воды затраченных на технические и технологические нужды (нормативные потери) по ставке 0,001МРП (сверхнормативных потерь за последние пять лет не наблюдались).

Потери при сдаче налоговой отчетности отдельно не выделялись.

Процент нормативных потерь утвержден Департаментом Комитета по регурированию естественных монополий по Акмолинской области согласно приказу по утверждению тарифа и тарифной сметы на регулированые услуги по подаче воды по расперделительным сетям.

При внесении изменений в 748 статью Налоговаго кодекса РК в 2021 году введены ставки за «Фактические потери хозяйственно-питьевой подземной воды при осуществлении деятельности, регулируемой законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях, и (или) последующей реализации субъекту естественной монополии для осуществления деятельности, регулируемой законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях» в размере 0,005 МРП с вводом в действие с 1.01.2018 года.

При использовании ставок статьи 748 пункт 2 строка 2 налог исчисляется от объема поднятой воды, который включает объем использованный потребитеми и потери при при транспортировке и обслуживании систем водоснабжения, в том числе технические и технологические потери.

Если при исчислении налога использовать ставки статьи 748 пункт 2 строка 2 и строка 4, где определены ставки за фактические потери хозяйственно-питьевой подземной воды при осуществлении деятельности, регулируемой законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях, и (или) последующей реализации субъекту естественной монополии для осуществления деятельности, регулируемой законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях, получается что при исчислении налога потери учитываются дважды.

В целях обеспечения правильности проведения перерасчета налога на недропользования за период 2018-2021 годы и дальнейшего использования при сдаче налоговой декларации на недропользование просим дать разъяснение по использованию ставок пункта 2 строка 2 и пункта 2 строка 4, а именно правильности исчисления объема при определении ставок.

При оплате и использовании ставок статью 748 пункт 2 строка 2 выделять потери и учитывать только объемы использованной воды или учитывать объемы поднятой воды?