Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить безвозмездное предоставление аренды офиса? (А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 18 июля 2018 г.)
ТОО (плательщик НДС) арендовал офис (безвозмездно) у единственного участника АО (плательщик НДС). Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить безвозмездное предоставление аренды офиса для ТОО? Какими проводками необходимо оформить аренду? Какие налоговые обязательства возникают по НДС? Какие последствия влечет за собой не отражение данной услуги в БУ и НУ?
Согласно пункту 4 МСФО (IAS) 17 «Аренда», аренда - договор, согласно которому арендодатель передает арендатору право на использование актива в течение согласованного периода времени в обмен на платеж или ряд платежей. То есть МСФО (IAS) 17 подразумевает, что аренда оплачивается. В системе МСФО нет конкретного Стандарта или положения отдельного Стандарта, который бы предусматривал учет такого безвозмездного пользования имуществом на протяжении всего срока, установленного договором. Концептуальные основы подготовки финансовой отчетности по МСФО предусматривают, что все операции отражаются в учете исходя из их экономической сущности, поэтому, пользователям нужно показать в финансовой отчетности, что имущество получено в пользование на безвозмездной основе путем признания соответствующего дохода по справедливой стоимости. Согласно пункту 8 МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки», в случае отсутствия какого-либо МСФО, специально применимого к операции, прочему событию или условию, руководство должно использовать собственное суждение при разработке и применении учетной политики для формирования информации, которая: (a) уместна для пользователей при принятии ими экономических решений; и (b) надежна в том смысле, что информация в финансовой отчетности. Таким образом, порядок определения суммы от безвозмездно полученных услуг по пользованию имуществом прописывается в учетной политике компании. Такой доход, как правило, признается исходя из среднерыночной стоимости арендных платежей по аналогичному имуществу в данном регионе (в таком случае доход будет признан в сумме справедливой стоимости, что соответствует Концепции МСФО). Отдельных нормативно-правовых актов по определению дохода от безвозмездного пользования имуществом нет. Такой доход определяется либо внутри предприятия (комиссией) либо сторонними экспертами. Принципы оценки справедливой стоимости изложены в МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости». Налоговые обязательства по КПН. Согласно статье 238 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года: 1. Если иное не установлено настоящим Кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|