Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 октября 2019 года на вопрос от 1 октября 2019 года № 572793 (dialog.egov.kz) «В целях исчисления КПН вычету не подлежат расходы работодателя на выплату вознаграждения и компенсации затрат члену совета директоров при командировании на повышение квалификации»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 октября 2019 года на вопрос от 1 октября 2019 года № 572793 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Здравствуйте!

Обращаемся за разъяснением касательно налогообложения доходов Независимого директора - Члена Совета директоров.

Согласно Правилам вознаграждения и компенсации расходов членов Совета директоров Компания выплачивает вознаграждение и компенсирует затраты на командировочные расходы в пределах командировочных норм Председателю Правления Общества, в случае его командирования на повышение квалификации.

В нашей ситуации - Независимый директор-член Совета директоров - является резидентом РК, не имеет льгот по налогообложению, не достиг пенсионного возраста и был командирован на повышение квалификации.

Компенсация расходов, понесенных им, (оплата проезда, трансферт внутри населенного пункта, оплата обучения, суточные) подлежит ли налогообложению как доходы у источника выплаты?

Может ли Компания взять в зачет НДС в данной ситуации?

Может ли Компания отнести на вычеты данные расходы?

Ответ:

Здравствуйте!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

По первому и третьему вопросам

В соответствии с подпунктом 25) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года №120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) работник, в том числе член совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, за исключением государственных служащих.

Согласно подпункту 40) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физического лица расходы работодателя по направлению работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством Республики Казахстан, совершенному без оформления служебной командировки, в случае обучения, повышения квалификации или переподготовки по специальности, связанной с деятельностью работодателя:

фактически произведенные расходы на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;

фактически произведенные расходы работника на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом;

фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 322 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений.