Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 мая 2021 года на вопрос от 6 мая 2021 года № 683455 (dialog.egov.kz) «О выписке доверительным управляющим счета-фактуры на сумму вознаграждения и отражении вознаграждения в декларации по КПН ф. 100.00»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 мая 2021 года на вопрос от 6 мая 2021 года № 683455 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Доверительный управляющий ТОО «АЛС» (частное ТОО, общеустановленный режим ) за 2019год получило доход в размере 100 млн.тенге, расходы составили 70,0 млн.тенге, и корпоративный подоходный налог составил 6,0млн.тенге. Чистый доход от доверительного управления составил 24,0 млн.тенге.

Доверительный управляющий по договору доверительного управления перечислил чистый доход 24,0 млн.тенге Учредителю доверительного управления. Потом по договору доверительного управления, выставил счет фактуру на учредителя доверительного управления (частное ТОО «КТЛ», общеустановленный режим) на сумму вознаграждения в размере 20% от чистого дохода в сумме 4,8 млн.тенге, и плюс начисленный НДС в сумме 576,0 тыс.тенге. Счет-фактуру отразил в Декларации по НДС форма 300.00.

Вопрос:

1/Должен ли доверительный управляющий выставлять на сумму вознаграждения счет-фактуру, и начислять НДС на сумму вознаграждения?

2/Должен ли доверительный управляющий отражать в Декларации по КПН форма 100.00, на вычетах, сумму вознаграждения?

Ответ

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 886 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - Гражданский кодекс) по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель доверительного управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах указанного учредителем лица (выгодоприобретателя).

Пунктом 2 статьи 888 Гражданского кодекса предусмотрено, что доверительный управляющий имеет право на вознаграждение, если это предусмотрено актом об учреждении доверительного управления имуществом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 42 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доверительный управляющий в целях исполнения налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по договору доверительного управления обязан вести раздельный учет в соответствии со статьями 194 и 195 Налогового кодекса.

Согласно пункту 5 статьи 42 Налогового кодекса положительная разница между доходами и затратами от доверительного управления за налоговый период, определяемая на основании предусмотренного гражданским законодательством Республики Казахстан отчета доверительного управляющего о своей деятельности, является чистым доходом от доверительного управления учредителя доверительного управления.