Как учитывается курсовая разница при возврате аванса в иностранной валюте? (Д. Пак, 5 апреля 2017 г.)

Как учитывается курсовая разница при возврате аванса в иностранной валюте?
(Д. Пак, аудитор РК, 5 апреля 2017 г.)

ТОО по договору в долларах за товар нерезиденту выплатило аванс (например, 27.01.16 г. - 300 долларов (по курсу 380,30 - 114 090 тг.)). ТОО отказалось брать товар и потребовало возврат денег. Нерезидент 29.03.16 г. вернул полученный аванс (300 долларов по курсу 340,15 - 102 045 тг.). Возникла отрицательная курсовая разница - 12045 тг. Так как товар не был получен, а была только операция по авансу, учет отражался на счете 1610. Т. к. счет 1610 является немонетарной статьей, программа 1С не производит переоценку, в связи с этим какую сделать проводку? К дополнению: пробовали провести вручную, но т. к. договор в долларах, а разница возникла в тенге, проводка не проводится.

Учет операций, выраженных в иностранной валюте ведется в соответствии с МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют» (далее- МСФО (IAS) 21).

МСФО (IAS) 21 определяет, что операцией в иностранной валюте является операция, которая выражена в иностранной валюте или предполагает расчет в иностранной валюте, в том числе операции, которые предприятие проводит при:

(a) приобретении или продаже товаров или услуг, цены на которые установлены в иностранной валюте;

(b) займе или предоставлении средств, если подлежащие выплате или получению суммы установлены в иностранной валюте;

(c) ином поступлении или выбытии активов или принятии обязательств, номинированных в иностранной валюте.

При этом при первоначальном признании операция в иностранной валюте учитывается в функциональной валюте с применением к сумме в иностранной валюте текущего обменного курса иностранной валюты на функциональную по состоянию на дату операции.