Возникает ли у ТОО обязательство по удержанию КПН и НДС за нерезидента при реализации нерезидентом товаров на территории РК? (И. Смурыгина, 7 декабря 2016 г.)

Возникает ли у ТОО обязательство по удержанию КПН и НДС за нерезидента при реализации нерезидентом товаров на территории РК?
(И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга, 7 декабря 2016 г.)

Резидент Чехии купил товар на территории РК у резидента РК и продал другому резиденту РК. У резидента Чехии нет постоянного учреждения на территории РК. Какие налоги возникают при такой сделке и какие налоговые формы и в какие сроки должен сдать резидент РК - покупатель, как налоговый агент резидента Чехии? КПН у источника выплаты с доходов нерезидента на территории РК - 20%. Возникает ли НДС? Если да, то на основании какой статьи Налогового кодекса? Должен ли резидент Чехии выписывать налоговый счет-фактуру или сделка будет оформлена инвойсом и накладной на отпуск товара? Если резидент Чехии представит справку о резидентстве, то избавит ли это от уплаты КПН у источника выплаты согласно международной конвенции между РК и Чехией? Если да, согласно какой статье?

Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса налогообложению не подлежат выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории Республики Казахстан, связанных с данной поставкой.

Таким образом, реализация товаров нерезидентов на территории РК не является внешнеторговой операцией.

В соответствии подпунктом 1 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходы от реализации товаров на территории Республики Казахстан, признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 193 и статье 194 Налогового кодекса обязанность по удержанию налога по ставке 20% возлагается на налогового агента, выплачивающего доход.