Пример 1: Заключен договор с нерезидентом на оказание консультационных услуг, нерезидент представил сертификат резидентства и является резидентом страны, с которой Республикой Казахстан заключена Конвенция, несмотря на это у налогоплательщика РК возникает обязанность по начислению НДС за нерезидента. Пример 2: Нерезидент (не из стран ЕАЭС) оказал услуги по международной перевозке для налогоплательщика РК - т. к. данная услуга не включена в подпункт 4 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса, то место реализации определяется в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса - не территория РК, обязанность по начислению НДС за нерезидента не возникает. Размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из стоимости приобретенных работ, услуг, указанных в пункте 1 статьи 241 Налогового кодекса, включая налоги, кроме налога на добавленную стоимость. Таким образом, если в сумму договора с нерезидентом включен налог у источника, то НДС за нерезидента начисляется на всю сумму договора по ставке 12%. Если в сумму договора с нерезидентом не включены налоги у источника выплаты, то НДС за нерезидента начисляется на сумму начисленного дохода нерезиденту. Пример 3: Компания из Российской Федерации оказывает услуги по сопровождению программного обеспечения налогоплательщику РК, стоимость услуги составляет 150 000 рос. рублей, начисляется ежемесячно равными долями в последний рабочий день месяца: 1) В сумму 150 000 рос. рублей включен налог у источника выплаты, тогда начисление НДС за нерезидента осуществляется следующим образом: 150 000 / 12 = 12 500 рос. рублей. 12 500 рос. рублей переводим в национальную валюту тенге по курсу 5,43 (на дату начисления) и начисляем НДС. 12 500 рос. рублей × 5,43 × 12% = 8 145 тенге. 2) В сумму 150 000 рос. рублей не включен налог у источника выплаты, тогда начисление НДС за нерезидента осуществляется: 150 000 / 12 = 12 500 рос. рублей. 12 500 рос. рублей переводим в национальную валюту тенге по курсу 5,43 (на дату начисления) и начисляем НДС. 12 500 рос. рублей × 5,43 × 12% = 8 145 тенге. Исчисленная сумма налога на добавленную стоимость уплачивается не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Платежный документ или документ, выданный налоговым органом, по форме, установленной уполномоченным органом, подтверждающий уплату налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса, дает право на зачет суммы налога в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |