Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 сентября 2022 года на вопрос от 24 августа 2022 года №751835 и от 19 сентября 2022 года на вопрос от 12 августа 2022 года №750646 (dialog.egov.kz) «В случае выплаты дохода в виде нераспределенной прибыли учредителю сверх его доли в уставном капитале, такой доход является другим доходом, полученным от налогового агента, и подлежит обложению ИПН у источника выплаты по ставке 10%»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 сентября 2022 года на вопрос от 24 августа 2022 года №751835 и от 19 сентября 2022 года на вопрос от 12 августа 2022 года №750646 (dialog.egov.kz)

Вопрос №751835:

ТОО планирует в 2022 г. на основании Решения общего собрания участников о распределении чистого дохода выплатить дивиденды за прошлые периоды (за 2020 и 2021 годы).

У ТОО четыре участника. Все четыре участника единогласно приняли решение распределить нераспределенную прибыль в полном объеме одному участнику, владеющего долей ТОО в размере 9%, т.е. остальные три участника согласились, чтоб вся нераспределенная прибыль досталась только одному участнику владеющему 9% долей в уставном капитале ТОО.

1) Если выплата дивидендов за прошедшие периоды, в полном объеме распределяется исключительно одному участнику, владеющему только 9% долей Товарищества более 3х лет по состоянию на дату исчисления дивидендов,, возникает ли ИПН у источника выплаты по дивидендам выплаченным несоразмерно доли владения?

2) Если участник, владеющий долей свыше 3х лет, получает выплату в виде дивидендов свыше своей доли, будет ли признаваться данная выплата доходом физического лица, с налогообложением ИПН?

Вопрос №750646:

ТОО планирует в 2022 г. всю нераспределенную прибыль за прошлые периоды направить на выплату дивидендов.

У ТОО четыре участника, при этом выплата планируется только одному участнику в размере всей нераспределенной прибыли, при этом участник владеет только 9%.

Т.к. данный участник, получит выплату дивидендов, превышающую долю участия, будет ли являться сумма выплаты свыше его доли, доходом, подлежащим налогообложению ИПН?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

Подпунктом 10) статьи 321 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующим в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении), установлено, что в годовой доход физического лица включается доход в виде дивидендов.

Согласно пункту 2 статьи 320 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан, облагаются индивидуальным подоходным налогом (далее - ИПН) по ставке 5%.

При этом в соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении из доходов физического лица, подлежащих обложению ИПН, исключаются (корректировка дохода) дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий:

на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;