Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 октября 2022 года на вопрос от 28 сентября 2022 года № 755631 (dialog.egov.kz) «При частичном или полном возврате товаров корректировка суммы НДС, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором произведен возврат товара»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 октября 2022 года на вопрос от 28 сентября 2022 года № 755631 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Компания часто производит возврат импортированного товара пои обнаружении брака.

В соответствии с п. 1, 2, 3 ст. 459 НК РК порядок корректировки сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного при импорте товаров: В случае осуществления частичного и (или) полного возврата товаров, импортированных на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС, по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации до истечения месяца, в котором такие товары ввезены, отражение сведений по таким товарам в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не производится.

При частичном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в форме 328.00, представленном взамен отозванного заявления.

При полном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленное по таким товарам, отзывается методом удаления в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 458 НК РК.

При этом возврат осуществляется гораздо позже периода в котором товар был произведен.

В соответствии с п. 1 ст. 404 НК РК корректировкой суммы НДС, относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных данной статьей и ст. 405 НК РК.

Согласно пп. 6 п. 2 и п. 4 ст. 404 НК РК уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым НДС ранее был отнесен в зачет при наступлении случаев, предусмотренных п. 2 ст. 383 НК РК.

Корректировка суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных п. 2, 3 данной статьи, производится в том налоговом периоде, в котором наступили такие случаи.

Правильно ли мы понимаем, что, например, при возврате в 4 кв 2021 г товара, импортированного, в 1 квартале 2021 г мы должны изменить 328.00 за 1 квартал, а корректировку зачетного НДС произвести в 4 кв 2021 г?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

Из письма следует, что возврат товара (частичного или полного) произведен по истечении месяца, в котором такие товары ввезены, например, возврат товара в 4 квартале 2021 г., ранее импортированного в январе 2021 г.