Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 30 января 2023 года на вопрос от 7 июля 2022 года № 746871 (dialog.egov.kz) «Комиссионер, являющийся плательщиком НДС, представляет Декларацию по НДС (ф.300.00), где отражает облагаемый оборот в размере суммы вознаграждения»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 30 января 2023 года на вопрос от 7 июля 2022 года № 746871 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Товарищество с ограниченной ответственностью - резидент Республики Казахстан. Применяет общеустановленный налоговый режим. Является плательщиком НДС. Осуществляет деятельность в сфере интернет рекламы.

ТОО планирует заключить договор комиссии с юридическим лицом-резидентом Российской федерации.

Предметом договора является оказание рекламных услуг. При этом покупатель услуг - юридическое лицо в РФ не имеет постоянного представительства в Республике Казахстан.

Предметом договора является оказание услуг в сфере интернет рекламы, т.е. ТОО осуществляет размещение рекламных материалов компании нерезидента в сервисах Google и Facebook, а также осуществляет пополнение его рекламных кабинетов. В договоре установлено, что НДС уплачивается российской компанией на территории Российской Федерации.

Согласно п.2 ст. 441 Налогового Кодекса РК, местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги (пп.4.п.1. ст.441).

В связи с указанным выше, просим ответить на следующие вопросы:

1. Правильно ли мы понимаем, что поскольку в описанном случае покупателем услуг является российский налогоплательщик, то в целях исчисления НДС местом реализации услуг будет признаваться территория РФ?

2. Должна ли казахстанская компания со своей стороны облагать эти услуги 12% НДС? Если да, то будем облагать НДСом только комиссию или общий оборот?

3. Какие формы отчетности казахстанская компания должна предоставлять в налоговый орган? 4. Если российская компания будет оплачивать НДС за эти услуги на территории РФ, должна ли казахстанская компания оплачивать 12% НДС?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

Согласно пункту 28 раздела IV Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее – Приложение № 18), взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 Приложения № 18).

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено названным разделом.