|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Л. Ким, профессиональный бухгалтер РК, CAP
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У СОБСТВЕННИКОВ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА?
ИП (упрощенка) приобрел земельный участок в марте 2015 года (госрегистрация от 17.03.2015 г.). Документы к бухгалтеру попали только сейчас. 1. Какие дальнейшие действия бухгалтера? 2. Какие отчеты необходимо сдать бухгалтеру? 3. Какая будет ставка налога на землю, если земля имеет категорию «Земли промышленности, транспорта связи и иного несельскохозяйственного назначения»? Как она будет применяться, если ИП имеет 5,0011 га?
В соответствии с пунктом 3 статьи 577 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, имеющие на праве собственности объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, обязаны в течение десяти рабочих дней с даты возникновения таких прав представить в налоговый орган по месту своего нахождения либо по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, налоговое заявление установленной формы, для постановки на регистрационный учет по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением. Таким образом, на данный момент для постановки на регистрационный учет земельного участка необходимо подать налоговое заявление в управление государственных доходов по месту нахождения налогооблагаемого объекта. Согласно статье 372 Налогового кодекса в целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности категориям. Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается земельным законодательством Республики Казахстан. Земельный налог исчисляется на основании: 1) идентификационных документов: акта на право собственности, акта на право постоянного землепользования, акта на право безвозмездного временного землепользования; 2) данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами. Статьей 373 Налогового кодекса установлено плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения: 1) на праве собственности; 2) на праве постоянного землепользования; 3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования. В соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают земельный налог по земельным участкам, используемым в своей деятельности, в порядке, установленном статьей 389 Налогового кодекса. При этом пунктом 6 статьи 391 Налогового кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, исчисляют земельный налог по земельным участкам, используемым в своей деятельности, в порядке, установленном статьей 389 Налогового кодекса. Земельный налог подлежит уплате не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. Налоговый период для исчисления земельного налога определяется согласно статье 392 календарный год. На основании статьи 393 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Таким образом, в данной ситуации со стороны ИП возникает обязательство по предоставлению декларации по налогу на транспорт, по земельному налогу и налогу на имущество (ФНО 700.00) за налоговый период 2015 года не позднее 31 марта 2016 года. Уплата исчисленного налога на землю не позднее 10 апреля 2016 года. Объектом налогообложения налогом на землю согласно статье 375 Налогового кодекса является земельный участок. Налоговой базой, установленной статьей 377 Налогового кодекса для определения земельного налога является площадь земельного участка. Базовые налоговые ставки на земли промышленности определены статьями 383, 384 Налогового кодекса. При этом возможна корректировка базовых налоговых ставок на основании статьи 387 Налогового кодекса. Таким образом, для исчисления налога на землю базовая налоговая ставка, с учетом корректировок применяется к площади земельного участка. На практике при расчете земельного налога затруднение вызывает определение базовой налоговой ставки. Для определения корректной суммы налогового обязательства по земельному налогу, можно обратиться в управление земельных отношений по месту нахождения земельного участка за расчетом налога на землю на определенный налоговый период. В данном документе раскрывается информация расчета налога на землю, с указанием налоговой ставки, корректировок налоговых ставок, площади земельного участка. Данный расчет будет являться основанием для уплаты налога на землю.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |