По какому номеру следует отразить электронный счет-фактуру в декларации по НДС? (И. Иванова, 3 июля 2015 г.)

И. Иванова, сертифицированный бухгалтер-практик САР

ПО КАКОМУ НОМЕРУ СЛЕДУЕТ ОТРАЗИТЬ ЭЛЕКТРОННЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРУ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС?

Электронный счет-фактура, выписанный поставщиком в информационной системе, имеет свой регистрационный номер, этот же счет-фактура, выписанный на бумажном носителе (в учетной системе), имеет номер учетной системы. По какому номеру следует отразить этот счет-фактуру покупателя в декларации формы 300.00, приложении 300.08?

Нормативная база. Согласно пункту 3 Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде, электронный счет-фактура, зарегистрированный в информационной системе электронных счетов-фактур и выписанный в соответствии с требованиями, установленными статьями 256 и 263 Налогового кодекса и указанными Правилами, является основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость. При этом покупатель обязан соблюдать нормы статьи 256 при отнесении в зачет НДС по приобретенным товарам, работам услугам.

В случае выписки счета-фактуры посредством информационной система электронных счетов-фактур, оригиналом (подлинником) ЭСФ является электронный документ, содержащийся в информационной системе электронных счетов-фактур. При этом электронный счет-фактура может иметь копии на бумажном носителе или в электронном виде.

Зарегистрированный в информационной системе электронный счет-фактура обязательно содержит регистрационный номер. Наличие регистрационного номера подтверждает факт регистрации документа в системе и отправку электронного счета-фактуры получателю товаров, работ, услуг. Документы, которые были направлены получателю через информационную систему электронных счетов-фактур, но содержали ошибки, выявленные системой в процессе обработки документа, помещаются в журнал «Ошибочные» без присвоения регистрационного номера таким документам.

Согласно Правилам документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде, в строке 1«Регистрационный номер» указывается уникальный регистрационный номер ЭСФ в ИС ЭСФ (поле заполняется автоматически ИС ЭСФ при регистрации документа в системе ИС ЭСФ и не предназначено для заполнения и (или) редактирования участником ИС ЭСФ);

в строке 1.1 «Номер учетной системы» указывается порядковый номер счета-фактуры, который присваивается в налоговом учете налогоплательщика и определяется поставщиком товаров, работ, услуг самостоятельно в соответствии с пунктом 5 статьи 263 Налогового кодекса (строка подлежит обязательному заполнению) Если счет-фактура, выписан как на бумажном носителе, так и в электронном виде, то основанием для отнесения в зачет НДС получателем товаров, работ, услуг является счет-фактура, выписанный посредством информационной системы электронных счетов-фактур. В случае если получателем товаров, работ, услуг является участник такой системы, то такой получатель товаров, работ, услуг автоматически получит электронный счет-фактуру, и необходимости в выписке счета-фактуры на бумажном носителе нет. При этом если получателем товаров, работ, услуг является физическое лицо, не зарегистрированное в информационной системе электронных счетов-фактур, то поставщик товаров, работ, услуг может распечатать копию электронного счета-фактуры с информационной системы электронных счетов-фактур.

Согласно Правилам составления налоговой отчетности в графе E приложения 300.08 указывается арабскими цифрами номер счета-фактуры, который должен соответствовать номеру, отраженному в счете-фактуре.

Выводы. Таким образом, при заполнении формы 300.08 налогоплательщиком, не являющимся пользователем ИС ЭСФ, необходимо отражать регистрационный номер полученного ЭСФ.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.