Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 27 декабря 2018 года на вопрос от 14 декабря 2018 года № 526804 (dialog.egov.kz) «Доход от списания обязательств в результате списания долга кредитором по договору займа денег, использованных по контрактной деятельности, признается доходом по контрактной деятельности»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 27 декабря 2018 года на вопрос от 14 декабря 2018 года № 526804 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Здравствуйте!

Разъясните, пожалуйста, применение следующие нормы налогового законодательства.

Предприятие является недропользователем, имело контракт на разведку твердых полезных ископаемых. Коммерческое обнаружение не произошло, добычи нет, и не предвидится.

В соответствии с п.1 ст. 258 Налогового кодекса предприятием расходы до начала добычи после коммерческого обнаружения «капитализированы». В 2017году предприятие получило доход от списания обязательств в результате списания долга кредитором по договору займа денег (не банковский заем), деньги были использованы в процессе разведки. Согласно ст. 235 Налогового кодекса, если размер сумм, корректирующих в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса расходы, которые образуют отдельную группу, превышает размер последней на начало налогового периода с учетом произведенных расходов в налоговом периоде, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Размер данной группы на конец налогового периода становится равным нулю.

Вопрос, правомерно ли отражение предприятием Дохода от списания обязательств в Форме 150.03 декларации за 2017 год и соответственно определение «Дохода от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей» - согласно ст.235 Налогового кодекса, с учетом произведенных расходов в налоговом периоде и «капитализированных» расходов - групп амортизируемых активов на начало года?

У предприятия Доход от списания превышает расходы текущего периода с учетом расходов, которые образуют отдельную группу. Или же Доход от списания обязательств должен быть отражен полностью в Форме 150.02 по внеконтрактной деятельности, так как это обязательства по займу денег, а не за приобретенные товары (работы, услуги)?

Спасибо!

Ответ:

Здравствуйте Уважаемый (ая) Кожахметов Асылхан!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.