Нужно ли сдавать дополнительную форму 101.02, если имеются убытки, которые перекроют налогооблагаемый доход за 2018 год? (Л. Кизина, 19 декабря 2018 г.)

Нужно ли сдавать дополнительную форму 101.02, если имеются убытки, которые перекроют налогооблагаемый доход за 2018 год?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 19 декабря 2018 г.)

Юридическое лицо исчисляет авансовые платежи по КПН. До 2018 года имеет существенный убыток и не платило КПН, в 2018 году планирует получить доход. За 2018 год сдавало расчет авансовых платежей с нулевыми показателями. Если существуют накопленные убытки от предыдущих периодов, которые однозначно перекроют полученную прибыль в 2018 году, нужно ли сдавать дополнительную декларацию по исчислению и уплате КПН после сдачи декларации за прошлый период, нужно ли в ней показать КПН от фактической прибыли, планируемой в 2018 году? Нужно ли произвести оплату данного авансового платежа до 25 декабря 2018 года? После сдачи декларации по КПН за 2018 год убытки прошлых лет перекроют прибыль, сможет ли потом организация забрать уплаченный в декабре 2018 года авансовый платеж?

Согласно подпункту 4 пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса сумма авансовых платежей после декларации исчисляется исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период в случаях, если сумма КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 и статьей 652 настоящего Кодекса, равна нулю.

В соответствии с пунктом 7 статьи 305 Налогового кодекса налогоплательщики вправе представить дополнительный расчет авансовых платежей после декларации не позднее 31 декабря отчетного налогового периода.