Как отразить в форме 300.00 импортированный товар по ГТД, если стоимость по инвойсу и таможенная стоимость различны? (Л. Кизина, 20 ноября 2018 г.)

Как отразить в форме 300.00 импортированный товар по ГТД, если стоимость по инвойсу и таможенная стоимость различны?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 20 ноября 2018 г.)

Приобретен товар у иностранной компании, при ввозе в РК таможенный орган оформил корректировку таможенной стоимости. В инвойсе и договоре сумма основного средства указана 1 000 EUR, при пересчете в национальную валюту 404 450 тенге, в ГТД - 12 052 610 тенге. В данном случае товар ввозился с уплатой НДС методом зачета. Если отразить в форме 300.00 оборот и сумму НДС по ГТД, а в бухгалтерском учете по инвойсу, будет расхождение. Как в форме 300.00 отразить импортированный товар?

НДС уплачивается методом зачета в порядке, определенном статьей 427 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 427 Налогового кодекса положения данной статьи в части уплаты НДС методом зачета применяются в отношении товаров, ввозимых плательщиком НДС:

не предназначенных для дальнейшей реализации,

с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг,

указанных в подпункте 7 части первой пункта 1 настоящей статьи, используемых в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

Выпуск товаров, для внутреннего потребления производится без фактической уплаты НДС при условии уплаты в установленном порядке таможенных платежей и акцизов по подакцизным товарам.

Сумма НДС, уплаченная методом зачета, отражается в декларации по НДС одновременно в начислении и зачете в порядке, определенном налоговым законодательством Республики Казахстан.

Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию государств-членов ЕАЭС (за исключением освобожденных от НДС в соответствии со статьей 399 настоящего Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан (статья 371 Налогового кодекса).

В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденными приказом Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166, в строке 300.00.011 указывается сумма НДС, начисленного по импортируемым товарам в течение налогового периода и уплаченного методом зачета в соответствии со статьями 427 и 428 Налогового кодекса, за исключением сумм НДС, указанных в строке 300.00.010. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.04.001 В.