|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA, Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
К КАКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОМПАНИИ В ОТЧЕТЕ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТНОСЯТСЯ КРАТКОСРОЧНЫЙ БАНКОВСКИЙ ЗАЕМ, ВЫПЛАТА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПО НЕМУ, ВЫПЛАТА ДИВИДЕНДОВ УЧРЕДИТЕЛЮ?
ТОО на ОУР. Резидент РК. К какой деятельности компании операционной или финансовой в отчете о движении денежных средств по МСФО относятся: 1) Получение и погашение краткосрочного банковского займа 2) Выплата вознаграждения (процентов) по займу 3) Выплата дивидендов учредителю
Положения МСФО. Согласно МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» и Методическим рекомендациям по применению МСФО 7 Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств за отчетный период с разбивкой на потоки от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности. Операционная деятельность - основная приносящая доход деятельность предприятия и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности. Инвестиционная деятельность - приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств. Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе внесенного капитала и заемных средств предприятия. ТОО должно представлять сведения о движении денежных средств от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности в форме, которая наилучшим образом соответствует характеру его деятельности. Классификация по видам деятельности обеспечивает информацию, которая позволяет пользователям оценить воздействие этой деятельности на финансовое положение предприятия и размер его денежных средств и эквивалентов денежных средств. Одна и та же операция может включать потоки денежных средств, классифицируемые по-разному. Например, когда выплата денежных средств по займу включает в себя как проценты, так и основную сумму долга, то часть, составляющая проценты, может классифицироваться как операционная деятельность, а часть, составляющая основную сумму, классифицируется как финансовая деятельность. В соответствии с пунктом 14 МСФО 7 потоки денежных средств от операционной деятельности преимущественно связаны с основной приносящей доход деятельностью предприятия. Таким образом, они, как правило, являются результатом операций и других событий, входящих в определение прибыли или убытка. Например, займы, предоставляемые финансовыми институтами, обычно классифицируются как операционная деятельность, поскольку они относятся к основной приносящей доход деятельности такого учреждения. Согласно пункту 17 МСФО 7 информации о движении денежных средств от финансовой деятельности полезна при прогнозировании требований на будущие денежные потоки предприятия со стороны тех, кто его финансирует. Примерами потоков денежных средств от финансовой деятельности являются: денежные выплачиваемые дивиденды собственникам, денежные поступления от займов (краткосрочных или долгосрочных), денежные выплаты по заемным средствам (%). Поступления и выплаты денежных средств, возникающие в связи с получением и выплатой % и дивидендов, должны раскрываться по отдельности. При этом каждое такое поступление или выплата должны классифицироваться последовательно из периода в период как движение денежных средств от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности (пункт 31 МСФО 7). Общая сумма %, выплаченных в течение периода, раскрывается в отчете о движении денежных средств независимо от того, признана ли она как расход в отчете о прибылях и убытках или капитализирована в соответствии с МСФО 23. Для финансовых институтов выплаченные и полученные % и дивиденды классифицируются как движение денежных средств от операционной деятельности. По другим компаниям общего мнения по вопросу о классификации таких денежных поступлений или выплат не существует. Выплаченные и полученные % и дивиденды могут классифицироваться как движение денежных средств от операционной деятельности, потому что они включаются в определение прибыли или убытка. В то же время выплаченные и полученные % и дивиденды могут классифицироваться, соответственно, как движение денежных средств от финансовой и инвестиционной деятельности, потому что они представляют собой затраты на привлечение финансовых ресурсов или доходы по инвестициям (пункт 33 МСФО 7). Выплаченные дивиденды могут классифицироваться как движение денежных средств от финансовой деятельности, так как они являются затратами на привлечение финансовых ресурсов. В тоже время выплаченные дивиденды могут классифицироваться как компонент движения денежных средств от операционной деятельности с тем, чтобы пользователям было легче оценить способность предприятия выплачивать дивиденды из потоков денежных средств от операционной деятельности (пункт 34 МСФО 7). Таким образом, Вы в своей учетной политике должны прописать, как ваше ТОО в отчете о движении денежных средств будет классифицировать получение и погашение краткосрочного банковского займа, выплата % по займу, выплата дивидендов учредителю. Как пропишите, так и будите отражать в отчете о движении денежных средств данные виды движения денежных средств. Как видно с МСФО 7 данные движения денежных средств классифицируются разными компаниями по разному, например в зависимости от вида деятельности компании. Получение и погашение краткосрочного банковского займа, выплата % по займу может классифицироваться как финансовая, как инвестиционная, как операционная деятельность. Обычно движение денежных средств по полученным банковским займам и выплачиваемым по ним % (если вы не финансовая компания) классифицируется как операционная или финансовая деятельность. Выплата дивидендов учредителю могут классифицироваться как движение денежных средств от финансовой деятельности или операционной деятельности. Обычно выплату дивидендов учредителю классифицируют, как движение денежных средств от финансовой деятельности.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |