Может ли ТОО (ОУР, НДС) отдать автомобиль в счет погашения своей задолженности? (Л. Кизина, 25 января 2016 г.)

Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA,

Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»

МОЖЕТ ЛИ ТОО (ОУР, НДС) ОТДАТЬ АВТОМОБИЛЬ В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ СВОЕЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ?

У ТОО «ТБМ» (НДС-ник, общеустановленный режим) имеется задолженность перед ТОО «МТ» (не НДС, упрощенка). Может ли ТОО «ТБМ» отдать автомобиль в счет погашения долга. Как это нужно оформить? Какие налоги оплатить?

Комментарии. ТОО «ТБМ» (НДС, ОУР) имеющий задолженность перед ТОО «МТ» (не НДС, УНР) на основании договора купли-продажи автомобиля может реализовать свой автомобиль в счет погашения долга. При этом сумма реализации автомобиля будет равна сумме Вашего долга ТОО «МТ», если ТОО «МТ» при реализации автомобиля ничего Вам не будет должно и Ваш долг перед ТОО «МТ» будет полностью погашен данной сделкой. Стороны в договоре купли - продажи имеют право устанавливать договорную стоимость сделки, которая может быть выше или ниже себестоимости или остаточной стоимости по основным средствам, в договоре должно быть оговорено, что оплата по договору производится путем взаимозачета долга.

«Акт приемки-передачи долгосрочных активов» по форме ДА-1 заполняется совместно покупателем и продавцом. ТОО «ТБМ» заполняет акт, в двух экземплярах, оставляя пустым разделы для заполнения покупателем. После подписания акта обеими сторонами, он является основанием для списания с баланса у продавца и принятия на свой баланс у покупателя. Продавец при заполнении акта заполняет сведения по продаваемому основному средству (первоначальную стоимость, срок полезного использования, сумму амортизации, балансовую стоимость), далее в заполнении формы участвуют две стороны.

Для правильного оформления сделки купли-продажи основного средства необходимо заключить договор купли-продажи в письменной форме, с соблюдением требований статьи 152 Гражданского кодекса, в котором оговариваются цены продажи (по договоренности сторон) и прочие условия сделки. Затем, во исполнение заключенного договора, производится передача активов, подготавливается акт приемки - передачи долгосрочных активов по форме ДА-1 и на основании акта выписывается счет-фактура.

Проводки в бухгалтерском учете по данной операции:

при реализации основного средства Д-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» К-т 6210 «Доходы от выбытия активов»,

при реализации начислен НДС Д-т 1210 К-т 3130 «Налог на добавленную стоимость»,

списана накопленная амортизация по основному средству Д-т 2420 К-т 2410,

списание балансовой стоимости основного средства Д-т 7410 «Расходы по выбытию активов» К-т 2410,

взаимозачет долга на основании договора Д-т 3310 К-т 1210.

Налоговый учет. Выбытие автомобиля (основного средства) в налоговом учете производится в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса. Транспортные средства учитываются во 2 группе фиксированных активов, и учет фиксированных активов 2 группы ведется в целом по группе.