Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 апреля 2018 года на вопрос от 5 апреля 2018 года № 491282 (dialog.egov.kz) «Касательно заполнения ф. 300.08 при раздельном налоговом учете»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 апреля 2018 года на вопрос от 5 апреля 2018 года № 491282 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Добрый день!

Налогоплательщик, применяет положения статьи 411 Налогового кодекса от 25.12.17г. Условие ведения раздельного учета выполняется. Также ведет деятельности, далее иные виды деятельности, не подходящие положениям ст. 411. Согласно Правилам составления налоговой отчетности «Декларации по НДС» (форма 300.00), утвержденный приказом Министра финансов РК от 12.02.18 г. № 166, необходимо представлять отдельные Декларации по НДС по деятельности, применяющий ст.411, и по иным видам деятельности. В практике часто поступает одним документом товар, услуга используемый по всем видам деятельности, такие как коммунальные услуги, вспомогательное сырье и т.д. Приобретение товаров для каждого вида деятельности по отдельности ведет к увеличению расходов на транспортные, лабораторные услуги и т.д.

Вопрос: Как отразить оборот и сумму НДС в формах 300.00 - Декларация по НДС, также счет-фактуру в формах 300.08 -Реестр счетов-фактур по приобретенным ТРУ в течение отчетного налогового периода, поступившего товара или работы, или услуги, которое будет использоваться одновременно в деятельности, применяющий положения ст.411 и иной деятельности?

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 194 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) раздельный налоговый учет является налоговым учетом объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для целей исчисления налоговых обязательств по определенным видам налогов отдельно по следующим выделяемым категориям, для которых Налоговым кодексом предусмотрены условия налогообложения иные, чем общеустановленные:

вид или совокупность видов деятельности;

контракт на недропользование;

месторождение (группа месторождений, часть месторождения), отнесенное (отнесенная) к категории низкорентабельных, высоковязких, обводненных, малодебитных, выработанных;

договор доверительного управления или иной случай возникновения доверительного управления;

договор о совместной деятельности;

оборот по реализации товаров, работ, услуг;

вид дохода;

объект строительства.

К иным условиям налогообложения, чем общеустановленные условия налогообложения, также относятся уменьшение суммы налога, освобождение от обложения налогом, применение специального налогового режима.

Налогоплательщик (налоговый агент) не вправе объединять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по выделяемым категориям, для которых Налоговым кодексом установлены требования по ведению раздельного налогового учета.