6. Зачет по налогу на добавленную стоимость подлежит уменьшению в размере суммы, отнесенной на вычеты в соответствии с пунктом 13 статьи 100 настоящего Кодекса, в случае, если налогоплательщик, состоящий в государственной базе налогоплательщиков, после снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость применил пункт 13 статьи 100 настоящего Кодекса.
*
Статья дополнена пунктом 7 в соответствии с Законом РК от 28.11.14 г. № 257-V (введено в действие с 1 июля 2014 г.)
7. Для целей отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указание в отношении получателя товаров, работ, услуг реквизитов, предусмотренных в подпунктах 2-1) и 3) пункта 5 статьи 263 настоящего Кодекса, не является обязательным.
Статья дополнена пунктом 8 в соответствии с Законом РК от 28.11.14 г. № 257-V (введено в действие с 1 января 2015 г.)
8. Для целей настоящего раздела при наличии нескольких оснований для отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, работы, услуги, зачет суммы налога на добавленную стоимость производится однократно по наиболее раннему основанию.
*
Статья 257 изложена в редакции Закона РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введено в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)
Статья 257. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.06.12 г. № 19-V (введены в действие с 1 января 2013 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 26.12.12 г. № 61-V + (введены в действие с 1 января 2014 г.) (см. стар. ред.)
1. Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость не зачитывается и учитывается в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 настоящего Кодекса, если подлежит уплате в связи с получением:
Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 21.06.12 г. № 19-V + (введено в действие с 1 января 2013 г.) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.07.15 г. № 337-V (введены в действие с 1 января 2011 г.) (см. стар. ред.)
1) товаров, работ, услуг, используемых не в целях облагаемого оборота, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.
Налог на добавленную стоимость относится в зачет, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, предназначенных для использования (использованных) для целей необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен (будет применен) пропорциональный метод в соответствии со статьями 260 и 261 настоящего Кодекса.
По деятельности автономных организаций образования, определенных пунктом 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса, финансирование которых обеспечивается за счет целевого вклада, предусмотренного бюджетным законодательством Республики Казахстан, в зачет не относится налог на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств целевого вклада;
В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 26.12.12 г. № 61-V (введены в действие с 1 января 2013 г.) (см. стар. ред.)
2) легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств;
*
3) товаров, работ, услуг, по которым счета-фактуры выписаны с несоблюдением требований, установленных настоящим Кодексом.
См.: Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 14 декабря 2017 года № КГД-07-1/31814-И «Имеет ли право получатель товаров, работ, услуг отнести сумму налога на добавленную стоимость в зачет, если не заполнен в электронном счете-фактуре в разделе Е «Договор (контракт)» строка 30 «Поставка товаров осуществлена по доверенности»?»
Пункт дополнен подпунктом 4 в соответствии с Законом РК от 21.06.12 г. № 19-V (введено в действие с 1 января 2013 г.)
4) товаров, работ, услуг, указанных в счете-фактуре, оплата за наличный расчет которых с учетом налога на добавленную стоимость независимо от периодичности платежа превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату выписки счета-фактуры. *
Статья дополнена пунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 05.12.13 г. № 152-V (введено в действие с 1 января 2014 г.)
1-1. Налог на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью жилого здания, не подлежит отнесению в зачет до:
наступления случая, предусмотренного подпунктом 3) пункта 1 статьи 249 настоящего Кодекса;
приемки в эксплуатацию такого жилого здания государственной приемочной или приемочной комиссией.
Налог на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным на строительство жилого здания, учитывается плательщиком налога на добавленную стоимость, осуществляющим строительство жилого здания, отдельно для целей, указанных в пункте 3-3 статьи 256 настоящего Кодекса, до:
наступления случая, предусмотренного подпунктом 3) пункта 1 статьи 249 настоящего Кодекса;
приемки в эксплуатацию такого жилого здания.
2. При получении на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг) лицо, получившее такое имущество, не относит в зачет сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате лицом, передавшим безвозмездно такое имущество.
Статья дополнена пунктом 3 в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введено в действие с 1 января 2009 г.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.12.15 г. № 432-V (введены в действие с 1 января 2016 г.) (см. стар. ред.)
3. Сумма налога на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет:
Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 28.11.14 г. № 257-V (введено в действие с 1 января 2015 г.) (см. стар. ред.)
1) по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет, по сделкам с налогоплательщиками, не указанными в приговоре или постановлении суда, либо признанными судом действительными в гражданско-правовом порядке; *
Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 03.07.14 г. № 227-V + (введено в действие с 1 января 2015 г.) (см. стар. ред.)
2) по сделке (операции), по которой действие (действия) по выписке счета-фактуры и (или) иного документа признано (признаны) судом совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров; *
Пункт дополнен подпунктом 3 в соответствии с Законом РК от 05.12.13 г. № 152-V (введено в действие с 1 января 2014 г.)
3) по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;
См.: Нормативное постановление ВС РК от 29 июня 2017 года № 4 «О судебной практике применения налогового законодательства»
Пункт дополнен подпунктами 4 и 5 в соответствии с Законом РК от 03.12.15 г. № 432-V (введено в действие с 1 января 2016 г.)
4) комиссионером - по товарам, работам, услугам, приобретенным для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;
5) экспедитором - по работам, услугам, приобретенным у перевозчика и (или) других поставщиков при исполнении обязанностей по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору.
*
Статья 258. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет
1. Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:
1) по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных для целей необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 260 и 261 настоящего Кодекса;
2) по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций);
*
3) по сверхнормативным потерям, понесенным субъектом естественной монополии;
4) - 6) исключены в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введено в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)
*
7) по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал;
Пункт дополнен подпунктом 7-1 в соответствии с Законом РК от 30.11.16 г. № 26-VI (введено в действие с 1 января 2016 г.); изложен в редакции Закона РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введено в действие с 1 января 2016 г.) (см. стар. ред.)
7-1) по объемам полезных ископаемых, передаваемых недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме;
8) предусмотренных пунктом 2 статьи 239 настоящего Кодекса.
2. Для целей настоящей статьи порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота.
Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.
3. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи.
В пункт 4 внесены изменения в соответствии Законом РК от 04.07.09 г. № 167-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 26.12.12 г. № 61-V (введено в действие с 1 января 2013 г.) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.11.16 г. № 26-VI (введены в действие с 1 января 2016 г.) (см. стар. ред.)
4. В случаях, установленных подпунктами 1) - 3), 7 и 7-1) пункта 1 настоящей статьи, корректировка суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет, производится:
1) по товарно-материальным запасам, за исключением указанных в пункте 4-1 настоящей статьи, - в размере суммы налога на добавленную стоимость, определяемой путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товарно-материальных запасов на эту дату;
2) по приобретенным основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость, объекту незавершенного строительства - в размере суммы налога на добавленную стоимость, определенной путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату приобретения указанных активов, к их балансовой стоимости на дату корректировки без учета переоценки и обесценения.
Статья дополнена пунктом 4-1 в соответствии с Законом РК от 26.12.12 г. № 61-V (введено в действие с 1 января 2013 г.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.11.16 г. № 26-VI (введены в действие с 1 января 2016 г.) (см. стар. ред.)
4-1. По отдельным активам, по которым наступили случаи, установленные подпунктами 1) - 3), 7 и 7-1) пункта 1 настоящей статьи, корректировка суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет, производится в порядке, установленном настоящим пунктом.
При этом для целей настоящего пункта к отдельным активам относятся построенные (созданные) плательщиком налога на добавленную стоимость основные средства, нематериальные активы, инвестиции в недвижимость.
В случае если товары, работы, услуги приобретались исключительно по ценам с налогом на добавленную стоимость и по одинаковому размеру ставки налога на добавленную стоимость, то сумма корректировки налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет, производится в размере суммы налога на добавленную стоимость, определенной путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действовавшей на дату приобретения товаров, работ, услуг, использованных на строительство (создание) отдельного актива, к балансовой стоимости отдельного актива на дату корректировки.
В остальных случаях сумма корректировки налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет, определяется путем сложения сумм налога на добавленную стоимость, рассчитанных путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действовавшей на дату приобретения товаров, работ, услуг, использованных на строительство (создание) отдельного актива, к расчетной стоимости каждой группы товаров, работ, услуг.
Расчетная стоимость каждой группы товаров, работ, услуг определяется по следующей формуле:
С гр. 1, 2, ... n = (С б х У гр. 1, 2, ... n), где:
С гр. 1, 2,… n - расчетная стоимость каждой группы товаров, работ, услуг, приобретенных по разным ставкам налога на добавленную стоимость;
С б - балансовая стоимость отдельного актива на дату корректировки;
У гр.1, 2,…n - удельный вес каждой группы товаров, работ, услуг в первоначальной стоимости отдельного актива.
Каждая группа товаров формируется отдельно по стоимости товаров, работ, услуг в зависимости от примененной ставки налога на добавленную стоимость.
Статья дополнена пунктом 4-2 в соответствии с Законом РК от 26.12.12 г. № 61-V (введено в действие с 1 января 2013 г.)
4-2. В случае, установленном подпунктом 8) пункта 1 настоящей статьи, корректировка суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет, производится в размере суммы налога на добавленную стоимость, указанной в дополнительном счете-фактуре, выписанном поставщиком товаров, работ, услуг при корректировке размера облагаемого оборота.
Статья дополнена пунктом 4-3 в соответствии с Законом РК от 03.12.15 г. № 432-V (введено в действие с 1 января 2016 г.)
4-3. В случае если оборот по реализации по передаче права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения части делимого земельного участка, по которому до совершения такого оборота по реализации сумма налога на добавленную стоимость была отнесена в зачет, является освобожденным от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, то корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится на сумму налога на добавленную стоимость, приходящегося на такой земельный участок, которая определяется по следующей формуле:
НДСкорр = НДСовз/Sобщ * Sзем, где:
НДСкорр - сумма корректировки налога на добавленную стоимость;
НДСовз - сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного ранее в зачет;
Sобщ - общая площадь земельного участка до его деления;
Sзем - площадь земельного участка, передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения которого освобождается от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.
В пункт 5 внесены изменения в соответствии Законом РК от 04.07.09 г. № 167-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)
5. Не производится корректировка, предусмотренная настоящей статьей, в случаях, указанных в пункте 3 статьи 231 настоящего Кодекса, за исключением указанных в подпунктах 1) и 6) пункта 3 статьи 231 настоящего Кодекса.
Статья 259. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по сомнительным обязательствам, при списании обязательств
1. Если часть или весь размер обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам признаются сомнительными в соответствии с положениями настоящего Кодекса, то сумма налога на добавленную стоимость, ранее принятого в зачет по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, подлежит исключению из зачета по истечении трех лет с даты возникновения обязательства, кроме налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет на основании подпунктов 3) и 4) пункта 1 статьи 256 настоящего Кодекса.
2. В случае, если после исключения из зачета налога на добавленную стоимость плательщиком налога на добавленную стоимость произведена оплата за товары, работы, услуги, сумма налога по указанным товарам, работам, услугам подлежит восстановлению в зачете в том налоговом периоде, в котором была произведена оплата.
3. При списании обязательств, за исключением обязательств, по которым произведена корректировка в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет по товарам, работам, услугам, подлежит исключению из зачета в том периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 1 статьи 88 настоящего Кодекса.
Пункт 4 изложен в редакции Закона РК от 24.12.12 г. № 60-V (см. стар. ред.); Закона РК от 05.12.13 г. № 152-V (введено в действие с 1 января 2013 г.) (см. стар. ред.)
4. В случае если обязательство по приобретенным товарам, работам, услугам на дату признания поставщика - плательщика налога на добавленную стоимость банкротом не удовлетворено полностью или частично, то исключение из зачета налога на добавленную стоимость, ранее отнесенного в зачет, за исключением налога на добавленную стоимость, по которому произведена корректировка в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, производится в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров поставщика - плательщика налога на добавленную стоимость, признанного банкротом.
*
Статья дополнена пунктом 5 в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.)
5. Корректировка, предусмотренная настоящей статьей, производится по ставке налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре, выписанном поставщиком товаров, работ, услуг при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг, по которым производится корректировка.
В статью 260 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.09 г. № 167-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.); изложена в редакции Закона РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введено в действие с 1 января 2010 г.) (см. стар. ред.)
Статья 260. Порядок отнесения в зачет налога на добавленную стоимость при наличии оборотов по реализации, не облагаемых налогом на добавленную стоимость
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.06.12 г. № 19-V (введены в действие с 1 января 2013 г.) (см. стар. ред.)
1. По товарам, работам, услугам, используемым для целей необлагаемых оборотов, налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и по импорту, не относится в зачет, за исключением случаев, указанных в части второй подпункта 1) пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 27.04.15 г. № 311-V (см. стар. ред.)
2. При наличии облагаемых и необлагаемых оборотов налог на добавленную стоимость относится в зачет по выбору плательщика налога на добавленную стоимость пропорциональным или раздельным методом.
3. Плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий строительство объектов, обороты по реализации которых освобождаются в соответствии с пунктом 1 статьи 249 настоящего Кодекса, обязан применять раздельный метод отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых оборотов и оборотов, освобождаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 249 настоящего Кодекса.
Статья дополнена пунктом 3-1 в соответствии с Законом РК от 21.07.15 г. № 337-V (введено в действие с 1 января 2011 г.)
3-1. Автономные организации образования, определенные пунктом 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса, обязаны применять раздельный метод отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, используемым для целей оборотов, освобождаемых в соответствии с пунктом 2 статьи 253-1 настоящего Кодекса, и остальных оборотов.
Пункт 4 изложен в редакции Закона РК от 27.04.15 г. № 311-V (см. стар. ред.)
4. Плательщик налога на добавленную стоимость, применяющий пункт 3 настоящей статьи, вправе применять пропорциональный метод отнесения в зачет по облагаемым оборотам и необлагаемым оборотам, за исключением оборотов, освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 249 настоящего Кодекса, в случае наличия у плательщика налога на добавленную стоимость:
облагаемых оборотов;
оборотов, освобождаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 249 настоящего Кодекса;
других необлагаемых оборотов.
5. Плательщики налога на добавленную стоимость, использующие в налоговом периоде одновременно пропорциональный и раздельный методы отнесения в зачет, при определении удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота не учитывают обороты, по которым применяется раздельный метод отнесения в зачет, если иное не установлено настоящим пунктом.
При применении пропорционального метода отнесения в зачет по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов, для определения удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота учитывается общая сумма облагаемых и необлагаемых оборотов.
6. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет в соответствии с настоящей статьей, учитывается в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 настоящего Кодекса.
Статья 261. Пропорциональный метод
По пропорциональному методу налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.
Статья 262. Раздельный метод
1. При определении налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по раздельному методу, плательщик налога на добавленную стоимость ведет раздельный учет по расходам и суммам налога на добавленную стоимость по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.
Пункт 2 изложен в редакции Закона РК от 26.11.12 г. № 57-V (введено в действие с 1 января 2013 г.) (см. стар. ред.)
2. Банки, организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, микрофинансовые организации, использующие пропорциональный метод отнесения в зачет, имеют право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, связанным с получением и реализацией залогового имущества (товаров).
На период с 1 июля 2011 года до 1 января 2027 года статья 262 дополнена пунктами 2-1 и 2-2 в соответствии со статьей 70 Закона РК от 10.12.08 г. № 100-IV
В пункт 2-1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 27.02.17 г. № 49-VI (см. стар. ред.)
2-1. Организация, специализирующаяся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, использующая пропорциональный метод отнесения в зачет, имеет право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, связанным с приобретением, владением и (или) реализацией:
залогового имущества (товара), полученного от банка по приобретенным у такого банка правам требования по сомнительным и безнадежным активам;
имущества (товара), перешедшего в собственность банка в результате обращения взыскания на заложенное имущество и полученного организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, по приобретенным у такого банка правам требования по сомнительным и безнадежным активам.
В пункт 2-2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.)
2-2. Дочерняя организация банка, приобретающая сомнительные и безнадежные активы родительского банка, использующая пропорциональный метод отнесения в зачет, имеет право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, связанным с приобретением, владением и (или) реализацией:
залогового имущества (товара), полученного в результате обращения взыскания по приобретенным правам требования по сомнительным и безнадежным активам от родительского банка;
имущества (товара), перешедшего в собственность родительского банка в результате обращения взыскания на заложенное имущество и приобретенного дочерней организацией банка от родительского банка.
Статья 2-3 дополнена пунктом 2-3 в соответствии с Законом РК от 28.11.14 г. № 257-V (введено в действие с 1 января 2015 г.)
2-3. Индивидуальные предприниматели и юридические лица, имеющие лицензию на туристскую операторскую деятельность (туроператорскую деятельность) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о туристской деятельности, ведут учет по товарам, работам, услугам в целях оказания услуг туроператора отдельно от остальной деятельности. Учет по товарам, работам, услугам в целях оказания услуг туроператора ведется раздельно по обороту, освобожденному от налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 25) статьи 248 настоящего Кодекса, и облагаемому обороту.
3. При передаче имущества в финансовый лизинг лизингодатель, использующий пропорциональный метод отнесения в зачет, имеет право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, связанным с передачей имущества в финансовый лизинг.
4. Расходы лизингодателя, связанные с приобретением имущества, подлежащего передаче в финансовый лизинг, рассматриваются как расходы, понесенные для целей облагаемого оборота.
Статья дополнена пунктом 5 в соответствии с Законом РК от 12.02.09 г. № 133-IV; изложен в редакции Закона РК от 27.04.15 г. № 311-V (см. стар. ред.)
5. Исламский банк, использующий пропорциональный метод отнесения в зачет, имеет право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по финансированию физических и юридических лиц в качестве торгового посредника путем предоставления коммерческого кредита без условия о последующей продаже товара третьему лицу в соответствии с банковским законодательством Республики Казахстан.
Статья дополнена пунктом 5-1 в соответствии с Законом РК от 27.04.15 г. № 311-V
5-1. Плательщик налога на добавленную стоимость, использующий пропорциональный метод отнесения в зачет, имеет право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по операциям купли-продажи товара в рамках финансирования физических и юридических лиц в качестве торгового посредника путем предоставления коммерческого кредита на условиях последующей продажи товара третьему лицу в соответствии с банковским законодательством Республики Казахстан.
Статья дополнена пунктом 6 в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введено в действие с 1 января 2009 г.); изложен в редакции Закона РК от 21.07.11 г. № 467-IV + (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.); Закона РК от 09.01.12 г. № 535-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.)
6. Плательщики налога на добавленную стоимость, использующие раздельный метод отнесения в зачет, при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего отнесению в зачет, по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов, имеют право на применение удельного веса облагаемого оборота в общем обороте.
Глава 35. СЧЕТ-ФАКТУРА
Статья 263. Счет-фактура
Пункт 1 был изложен в редакции Закона РК от 03.12.15 г. № 432-V (введено в действие с 1 января 2016 г.) (см. стар. ред.). Данное изменение отменено в соответствии с Законом РК от 30.11.16 г. № 26-VI (введено в действие с 1 января 2016 г.) (см. стар. ред.)
1. Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, если иное не установлено настоящей статьей.
*
Статья дополнена пунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 26.12.12 г. № 61-V (введено в действие с 1 июля 2014 г.)
1-1. Исключен в соответствии с Законом РК от 03.12.15 г. № 432-V (введено в действие с 1 января 2017 г.) (см. стар. ред.)
1-2. Исключен в соответствии с Законом РК от 03.12.15 г. № 432-V (введено в действие с 1 января 2017 г.) (см. стар. ред.)
С 1 января 2016 года до 1 июля 2016 года пункт 2 действовал в редакции статьи 5 * (см. стар. ред.); с 1 июля 2016 года до 1 января 2017 года - в редакции статьи 6 Закона РК от 03.12.15 г. № 432-V * (см. стар. ред.)
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 30.11.16 г. № 26-VI (введено в действие с 1 января 2017 г.) (см. стар. ред.)
2. Счет-фактуру в электронной форме обязаны выписывать, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2-1 настоящей статьи:
1) налогоплательщики, являющиеся уполномоченными экономическими операторами, таможенными представителями, таможенными перевозчиками, владельцами складов временного хранения, владельцами таможенных складов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о таможенном деле;
2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в реализацию международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;
См.: Письмо Департамента законодательства государственных закупок Министерства финансов Республики Казахстан от 11 января 2017 года № КГЗ-8-ФЛ-К-1-КГЗ-94 «С 1 января 2017 года документы об исполнении договора о государственных закупках, в том числе счета-фактуры, оформляются исключительно в электронной форме», Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 29 марта 2017 года № КГД-08-2-17021-КГД-79511
Подпункт 3) действует с 1 января 2018 г. до 1 января 2019 г.
3) крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу;
Подпункт 4) вводится в действие с 1 января 2019 г.
4) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
*
Статья дополнена пунктом 2-1 в соответствии с Законом РК от 03.12.15 г. № 432-V (введено в действие с 1 января 2016 г.); изложен в редакции Закона РК от 30.11.16 г. № 26-VI (введено в действие с 1 января 2017 г.) (см. стар. ред.)
2-1. Выписка счета-фактуры на бумажном носителе производится налогоплательщиками, предусмотренными пунктом 2 настоящей статьи, в случае:
1) отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.
Информация об административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, подлежит размещению на интернет-ресурсе уполномоченного органа;
2) возникновения в информационной системе электронных счетов-фактур технических ошибок, подтвержденных уполномоченным органом.
После устранения технических ошибок счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит выписке в электронной форме в течение пятнадцати календарных дней с даты устранения технических ошибок.
Статья дополнена пунктом 2-2 в соответствии с Законом РК от 03.12.15 г. № 432-V (введено в действие с 1 января 2017 г.)
2-2. Прием, обработка, передача и хранение счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, осуществляются посредством информационной системы электронных счетов-фактур.
Уполномоченным органом устанавливается порядок документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, в котором отражаются:
форма счета-фактуры;
порядок выписки, отправки, приема, регистрации, обработки, передачи и получения счетов-фактур;
порядок заверения счетов-фактур;
особенности подтверждения получения исправленных и (или) дополнительных счетов-фактур;
порядок хранения счетов-фактур.
Уполномоченный орган несет ответственность за:
своевременность приема, регистрации, обработки и передачи счетов-фактур, выписанных в электронной форме, а также их хранение;
достоверность передаваемых сведений, отраженных в счетах-фактурах, выписанных в электронной форме;
неразглашение сведений, указанных в счетах-фактурах, третьим лицам, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.
Статья дополнена пунктом 2-3 в соответствии с Законом РК от 03.12.15 г. № 432-V (введено в действие с 1 января 2017 г.)
2-3. Форма счета-фактуры, кроме счета-фактуры, выписываемого в электронной форме, определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом положений настоящей статьи.
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.12.15 г. № 432-V (введены в действие с 1 января 2016 г.) (см. стар. ред.)
3. Налогоплательщики указывают в счете-фактуре или ином документе, предусмотренном пунктом 2 статьи 256 настоящего Кодекса:
1) по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, - сумму налога на добавленную стоимость;
Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 26.12.12 г. № 61-V (введено в действие с 1 января 2013 г.) (см. стар. ред.)
2) по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от налога на добавленную стоимость, - отметку «Без НДС».
4. Исключен в соответствии с Законом РК от 03.12.15 г. № 432-V (введено в действие с 1 января 2016 г.) (см. стар. ред.)
В пункт 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 03.12.15 г. № 432-V (введены в действие с 1 января 2017 г.) (см. стар. ред.)
5. В счете-фактуре, выписываемом на бумажном носителе, должны быть указаны:
В подпункт 1 внесены изменения в соответствии Законом РК от 04.07.09 г. № 167-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)
1) порядковый номер счета-фактуры, указываемый арабскими цифрами;
*
Пункт дополнен подпунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 28.11.14 г. № 257-V (введено в действие с 1 июля 2014 г.)
1-1) в случае выписки счета-фактуры в электронной форме - дата совершения оборота;
В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 26.12.12 г. № 61-V (введено в действие с 1 июля 2014 г.) (см. стар. ред.)
2) дата выписки счета-фактуры. При выписке счета-фактуры в электронной форме датой выписки является дата регистрации счета-фактуры в информационной системе электронных счетов-фактур;
Пункт 5 дополнен подпунктом 2-1 в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введено в действие с 1 января 2009 г.); изложен в редакции Закона РК от 09.01.12 г. № 535-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.); Закона РК от 26.12.12 г. № 61-V (введено в действие с 1 января 2013 г.) (см. стар. ред.); Закона РК от 28.11.14 г. № 257-V (введено в действие с 1 июля 2014 г.) (см. стар. ред.)
2-1) адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг, в котором указывается место нахождения (жительства) поставщика и получателя товаров, работ, услуг;
*
В подпункт 3 внесены изменения в соответствии Законом РК от 04.07.09 г. № 167-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 21.07.11 г. № 467-IV + (введено в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 24.12.12 г. № 60-V (см. стар. ред.); Законом РК от 28.11.14 г. № 257-V (введено в действие с 1 июля 2014 г.) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 03.12.15 г. № 432-V (введено в действие с 1 января 2016 г.) + (см. стар. ред.)
3) в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность);
в отношении индивидуальных предпринимателей, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование налогоплательщика, указанное в свидетельстве о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;
в отношении юридических лиц, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - наименование, указанное в справке о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота;
