Ответ Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 3 апреля 2010 года на вопрос от 3 февраля 2010 года № 30565 (e.gov.kz) «Касательно определения дохода от реализации (экспорта) при ведении налогового учета произведенной экспортной операции»

Ответ Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК
от 3 апреля 2010 года на вопрос от 3 февраля 2010 года № 30565 (e.gov.kz)

Айгуль № 30565

Автор блога: Председатель Налогового комитета Министерства финансов РК

Категории: МАЛЫЙ И СРЕДНИЙ БИЗНЕС

Просим Вас дать разъяснение по следующей ситуации: ТОО «А» получил от покупателя-инопартнёра предоплату за товар в размере 10 000 USD по курсу 150,0 тенге. Спустя некоторое время ТОО «А» оформило экспорт товара на сумму 10 000 USD, по курсу 148,0 тенге, указанному в Грузовой таможенной декларации. В Бухгалтерском учёте согласно МСФО № 21, в данной ситуации курсовая разница не возникает, т.к. была произведена предоплата и при оформлении реализации (экспорта) Доходом от реализации (экспорта) ТОО «А» признаётся сумма 15 000 000 тенге по курсу произведённой предоплаты. Касаемо Налогового учёта, согласно статье 113 НК РК «Сумма курсовой разницы определяется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учёте и финансовой отчётности. Из чего следует, что в налоговом учёте также признаётся Доходом от реализации (экспорта) сумма 15 000 000 тенге. В вышеназванной ситуации у ТОО «А» возникает вопрос - является ли правомерным признание Дохода от реализации (экспорта) в сумме 15 000 000 тенге, согласно МСФО № 21, а не в размере 14 800 000 тенге, согласно курсу, указанному в ГТД при оформлении экспорта. На данном примере просим Вас разъяснить правильно ли ТОО «А» ведёт Налоговый учёт произведённой экспортной операции, указывая в форме налоговой отчётности 300.00 и 100.00 Доходом от реализации (экспорта) сумму 15 000 000 тенге.

Ответы

03.04.2010 13:39:29 #

Относительно НДС

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Метод начисления - метод учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества.

Согласно пункту 3 статьи 237 Налогового кодекса, в случае вывоза товаров в режиме экспорта датой совершения оборота по реализации товара является:

1) дата фактического пересечения границы РК в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством РК;

2) дата оформления полной грузовой таможенной декларации с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление, в следующих случаях:

в случае вывоза товаров в режиме экспорта с применением процедуры периодического декларирования;

в случае вывоза товаров в режиме экспорта с применением процедуры временного декларирования.

Пунктом 16 статьи 263 Налогового кодекса определено, что в случае вывоза товаров в режиме экспорта счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации.