Применение ИП на ОУР поправочного коэффициента «0» при заполнении декларации по форме 220.00 в 2020 году (К. Рахманов, 7 июля 2020 г.)

К. Рахманов, аудитор, АССА, СIPA

ПРИМЕНЕНИЕ ИП НА ОУР ПОПРАВОЧНОГО КОЭФФИЦИЕНТА «0»

ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ФОРМЕ 220.00 В 2020 ГОДУ

20 марта 2020 года было подписано постановление Правительства Республики Казахстан от 20 марта 2020 года № 126 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики», согласно которому:

«2. На период до 31 декабря 2020 года включительно ввести поправочный коэффициент «0» к ставкам:

<…>

3) индивидуального подоходного налога индивидуальных предпринимателей, работающих в общеустановленном порядке налогообложения.

3. При применении к ставкам поправочного коэффициента «0», указанного в пункте 2 настоящего постановления, определение налоговой базы, объектов налогообложения, налогового периода и исполнения налоговых обязательств осуществляется в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017 года.

<…>

6. Настоящее постановление введено в действие со дня его подписания.»

Данный коэффициент 0 к ставке ИПН вводится для ИП на ОУР с 20 марта по 31 декабря 2020 года. Поэтому ИП в 220.00 декларации будет обязан исчислить ИПН по всему году, разделив на два периода: с 1 января по 19 марта 2020 года, и с 20 марта по 31 декабря 2020 года.

При этом к первому периоду с 1 января по 19 марта 2020 года ИПН будет 10% без применения коэффициента 0, а ко второму периоду с 20 марта по 31 декабря 2020 года к ИПН будет применяться коэффициент 0, то есть фактическая уплата ИПН не требуется по второму периоду.

Пример 1

Доход ИП в 2020 году 15 000 000 тенге, при раздельном ведении учета, в том числе доход за период с 01.01.2020 г. по 19.03.2020 г. (первый период) 3 100 000 тенге, доход за период с 20.03.2020 г. по 31.12.2020 г. (второй период) 11 900 000 тенге.

Вычеты по реализованным товарам за год составляют 13 800 000 тенге, разделить на первый и второй период возможно, заполнив регистры по приобретениям, расходам, за два периода.

Данные по вычетам составили: первый период - 2 300 000 тенге, второй период - 11 500 000 тенге.

Тогда ИПН за первый период составит (3 100 000 тенге - 2 300 000 тенге) × 10% = 80 000 тенге;

ИПН за второй период составит (11 900 000 тенге - 11 500 000 тенге) × 10% × коэффициент 0 = 400 000 × 10% × коэффициент 0 = 40 000 тенге × коэффициент 0 = 0 тенге.

Пример 2

Доход ИП в 2020 году 15 000 000 тенге, при раздельном ведении учета, в том числе доход за период с 01.01.2020 г. по 19.03.2020 г. (первый период) 3 100 000 тенге, доход за период с 20.03.2020 г. по 31.12.2020 г. (второй период) 11 900 000 тенге.

Вычеты по реализованным товарам за год составляют 13 800 000 тенге, разделить на первый и второй период затруднительно.

Данные по вычетам будут исходя из удельного веса вычетов к доходам, в соответствии с пунктом 4 статьи 195 Налогового кодекса. Доли составляют: