Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 31 октября 2018 года на вопрос от 28 октября 2018 года № 5120651 (dialog.egov.kz) «Касательно применения положений конвенции об избежании двойного налогообложения при взаимоотношениях с нерезидентом»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 31 октября 2018 года на вопрос от 28 октября 2018 года № 5120651 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Прошу пояснить по следующему вопросу.

Согласно абзацу 4 п.4 ст.212 НК от 2008 года, при выявлении факта образования нерезидентом в Республике Казахстан постоянного учреждения налоговый агент не вправе применить положения международного договора в части освобождения доходов нерезидентов в Республике Казахстан.

Правильно ли я понимаю, что данное положение применяется лишь в том случае, если нерезидент осуществляет деятельность через это постоянное учреждение?

Иными словами, если нерезидент и налоговый агент осуществляют взаиморасчёты напрямую друг с другом, а постоянное учреждение нерезидента никаким образом не связано с их взаиморасчётами, имеет ли право налоговый агент применить положение конвенции об избежании двойного налогообложения во взаимоотношениях с нерезидентом?

Ответ:

Здравствуйте Уважаемый (ая) Александр!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 4 пункта 4 статьи 200 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12.2008 г. № 99-IV при выявлении факта образования нерезидентом в Республике Казахстан постоянного учреждения налоговый агент не вправе применить положения международного договора в части освобождения доходов нерезидентов в Республике Казахстан.

Из пункта 8 статьи 190 Налогового кодекса следует, что нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан, приводящую к образованию постоянного учреждения, обязан зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в налоговом органе в порядке, установленном статьей 562 Налогового кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 200 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, не зарегистрированного в налоговых органах в качестве налогоплательщика в нарушение требований статьи 562 Налогового кодекса, получаемые от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке, установленной подпунктом 1) статьи 194 Налогового кодекса.