В какой форме налоговой отчетности необходимо отразить выплату дивидендов физлицу-нерезиденту? (Г. Шахворостова, 22 мая 2019 г.)

В какой форме налоговой отчетности необходимо отразить выплату дивидендов физлицу-нерезиденту?

(Г. Шахворостова, бухгалтер-практик САР, 22 мая 2019 г.)

В 2019 году ТОО (упрощенка) планирует выплатить дивиденды учредителю - гражданину ФРГ, имеющему вид на жительство в РК. В какой форме налоговой отчетности необходимо отразить выплату дивидендов для получения справки в ДГД? Требования подпункта 8 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса РК соблюдены.

Порядок налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов регламентирован главой 74 Налогового кодекса (статьи 654-659).

Вместе с тем, так как гражданин ФРГ имеет вид на жительство в Республике Казахстан, то он в соответствии с положениями статьи 217 Налогового кодекса признается резидентом Республики Казахстан. Соответственно, согласно пункту 1 статьи 317 Налогового кодекса по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан, исчисление, удержание и перечисление ИПН, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены главой 35, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы в виде дивидендов, при одновременном выполнении следующих условий:

на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50%.

Следовательно, если указанные требования выполняются, то доход физического лица в виде дивидендов освобождается от обложения ИПН у источника выплаты.

При применении общеустановленного режима налогообложения порядок исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, регламентирован главой 38 Налогового кодекса.

При применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации статьей 689 Налогового кодекса установлено, что исчисление, уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производятся налогоплательщиком в общеустановленном порядке.

При этом исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, отражаются в упрощенной декларации по форме 910.00.