Какую сумму НДС взять в зачет, если облагаемый оборот за квартал составил 34%? (Л. Кизина, 13 ноября 2019 г.)

Какую сумму НДС взять в зачет, если облагаемый оборот за квартал составил 34%?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 13 ноября 2019 г.)

Организация оказывает экспедиторские услуги (применяет пропорциональный метод отнесения в зачет). За 3-й квартал оборот, облагаемый НДС, составил 1%, по 0% ставке - 33%, и остальное - без НДС (место реализации не РК). Соответственно, доля облагаемого оборота составляет 34%. В конце квартала имел место импорт товара (не в экспедиторских целях), с последующей реализацией в 4-м квартале. Корректно ли применять 34% к отнесению в зачет суммы НДС, уплаченной при импорте (ведь в итоге, в 4-м квартале, при реализации ввезенного товара сумма НДС полностью «ляжет на плечи» компании как обязательство к уплате)?

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса, по пропорциональному методу сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, за налоговый период определяется по формуле:

НДСрз = НДСзач × О обл/О общ, где:

НДСрз - сумма НДС, разрешенного к отнесению в зачет. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

НДСзач - сумма НДС, относимого в зачет, с учетом корректировки. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

О обл - сумма облагаемого оборота;

О общ - общая сумма оборота, определяемая как сумма облагаемых и необлагаемых оборотов.

При этом лица, указанные в пункте 2 статьи 407 Налогового кодекса, при определении значений О обл и О общ не учитывают обороты, по которым осуществляется ведение раздельного учета в соответствии со статьей 409 настоящего Кодекса.

Сумма НДС, не разрешенного к отнесению в зачет, в том числе ее отрицательное значение, учитывается в порядке, определенном пунктом 9 статьи 243 Налогового кодекса.