Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 мая 2019 года на вопрос от 4 мая 2019 года № 548598 (dialog.egov.kz) «Касательно определения суммы вознаграждения, относимой на вычеты, по кредиту банка, полученному под залоговое обеспечение дочерней организации»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 мая 2019 года на вопрос от 4 мая 2019 года № 548598 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

В соответствии с пунктом 4 статьи 246 Кодекса 2018 года вычет вознаграждения производится с учетом положений, установленных пунктами 2 и 3 настоящей статьи, в пределах суммы, исчисляемой по следующей формуле:

(А + Д) + (СК/СО) × (ПК) × (Б + В + Г),

где:

А - сумма вознаграждения, за исключением сумм, включенных в показатели Б, В, Г, Д;

Б - сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) с учетом положений пункта 3 настоящей статьи взаимосвязанной стороне, за исключением сумм, включенных в показатель Д;

В - сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) с учетом положений пункта 3 настоящей статьи лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 294 настоящего Кодекса, за исключением сумм, включенных в показатель Б;

Г - сумма показателей Г1 и Г2 с учетом положений пункта 3 настоящей статьи, за исключением сумм, включенных в показатель В;

Г1 - сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) независимой стороне по займам, предоставленным под депозит взаимосвязанной стороны;

Г2 - сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) независимой стороне по займам, предоставленным под обеспеченную гарантию, поручительство или иную форму обеспечения взаимосвязанных сторон, в случае исполнения в отчетном налоговом периоде обязательств по гарантии, поручительству или иной форме обеспечения (осуществления выплат по займу) взаимосвязанной стороной;

Д - сумма вознаграждения за кредиты (займы), выдаваемые кредитным товариществом, созданным в Республике Казахстан, банком, являющимся национальным институтом развития, контрольный пакет акций которого принадлежит национальному управляющему холдингу;

Компанией получен кредит от банка (резидента РК) являющегося независимой стороной, под залоговое обеспечение дочерней организации т.е. взаимосвязанной стороны а также под поручительство взаимосвязанных юридических и физических лиц. Плата за поручительство юр и физ лицам и предоставление обеспечения дочерним организациям не предусмотрена и не производилась.

В связи с чем возникает вопрос следует ли использовать показатель Г2 в рассматриваемом случае?

Как следует понимать норму «в случае исполнения в отчетном налоговом периоде обязательств по гарантии» как сам факт предоставление гарантий, залогового обеспечения либо наступления факта неисполнения договорных обязательств заемщика и соответственно отчуждение дочерними организациями залогового имущества в пользу банка?

Ответ:

Здравствуйте Сейфуллин Олжас Темирланович!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.