Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Как учитывать приобретенные облигации при применении модели учета по справедливой стоимости через прибыли/убытки? (А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 11 декабря 2018 г.)
ТОО приобрело 2 000 облигаций по стоимости 1 003 тенге, номинальная стоимость 1 000 тенге. Брокерские услуги 0 тенге. Облигации сроком на 10 лет по 4% годовых. ТОО планирует удерживать до погашения. Учет по справедливой стоимости через прибыли и убытки. Как отразить в учете, на каких счетах?
В соответствии с классификацией, приведенной в МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление», облигации относятся к финансовым активам. Приказом Министра финансов РК от 23 мая 2007 года № 185 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета», предусмотрены следующие счета для учета финансовых активов: 2020 - «Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения», где учитываются долгосрочные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которыми организация твердо намерена и способна владеть до наступления срока погашения, за исключением займов и дебиторской задолженности, предоставленных организацией, 2030 - «Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи», где учитываются финансовые активы, которые не попали в следующие категории: - займы и дебиторская задолженность, предоставленные организацией, инвестиции, - удерживаемые до погашения. 2040 - «Прочие долгосрочные финансовые активы», где учитываются прочие долгосрочные финансовые активы, не указанные в предыдущих группах, например, инвестиции в дочерние организации, учитываемые по себестоимости, инвестиции в совместно контролируемые организации, учитываемые методом пропорциональной консолидации. МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», дает выбор оценки финансовых инструментов в зависимости от применяемой организацией бизнес-модели: - оцениваемые по амортизированной стоимости: активы, удерживаемые до погашения; - оцениваемые по справедливой стоимости через совокупный доход: активы, в отношении которых рассматривается как возможность их удержания, так и вероятность продажи; - оцениваемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки: активы, предназначенные для активной торговли (а также другие бизнес-модели, для которых получение предусмотренных договором денежных потоков является побочной операцией). Первоначальное признание облигаций. При первоначальном признании, независимо от способа оценки, ценные бумаги отражаются по справедливой стоимости. Справедливой стоимостью считается стоимость приобретения, если нет оснований считать, что сделка была совершена на нерыночных условиях. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|