Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Как учитывается НДС при строительстве жилого дома с нежилыми помещениями? (А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 2 июля 2020 г.)
Организация занимается строительством жилых зданий, но на первых этажах находятся нежилые помещения, так же есть парковочные места. Жилые помещения реализуются без НДС, но все нежилые помещения и парковочные места с НДС. При поступлении ТРУ организация использует два вида оборота облагаемый и освобожденный. Также есть расчет, сделанный на основании рабочего проекта, по материалам, которые используют для строительства только нежилых помещений. Как правильно отразить НДС взятый в зачет по нежилым помещениям?
Так как реализация жилых квартир не облагается НДС, то НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться на строительство жилого здания, не принимается в зачет. Согласно пункту 2 статьи 410 Налогового кодекса, плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий строительство жилого здания (части жилого здания), вправе в налоговом периоде, в котором наступил случай реализации или передачи в аренду части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений, но не ранее даты приемки в эксплуатацию жилого здания, определить сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью такого жилого здания (части жилого здания), по следующей формуле: НДСрз = (НДСзач - НДСрзнс) × Sнп/Sжз, где: НДСрз - сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, по нежилому помещению, являющемуся частью жилого здания (части жилого здания); НДСзач - сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по товарам, работам, услугам, использованным на строительство жилого здания (части жилого здания), учитываемого отдельно. Сумма налога определяется на дату наступления случая реализации или передачи в аренду части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений, но не ранее даты приемки в эксплуатацию жилого здания в соответствии с законодательством Республики Казахстан об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности; НДСрзнс - налог на добавленную стоимость, разрешенный к отнесению в зачет, по части объекта незавершенного строительства, ранее предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость. Сумма налога определяется в случае и порядке, предусмотренным пунктом 1 статьи 410 Налогового кодекса; Sнп - площадь нежилых помещений в жилом здании (части жилого здания); Sжз - общая площадь жилого здания (части жилого здания). При этом сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет, учитывается в порядке, определенном пунктом 9 статьи 243 настоящего Кодекса, и определяется по следующей формуле: НДСнз = НДСзач - НДСрзнс - НДСрз, где: Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|