Какие налоговые обязательства возникают у авиакомпании при выплате вознаграждения физлицу-нерезиденту за оказанные услуги лидирования? (А. Мамбетова, 17 октября 2018 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у авиакомпании при выплате вознаграждения физлицу-нерезиденту за оказанные услуги лидирования?

(А. Мамбетова, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 17 октября 2018 г.)

Авиакомпания - резидент РК при выполнении полета на своем воздушном судне по территории Киргизии заключила договор на оказание услуг лидирования (сопровождение экипажа воздушного судна) на территории Киргизии. Исполнителем по договору является штурман - физическое лицо и резидент Киргизии. Какие налоговые обязательства возникают у авиакомпании при выплате вознаграждения физлицу за оказанные услуги лидирования?

ИПН за нерезидента.

В соответствии с подпунктом 11 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса не подлежат налогообложению доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 пункта 1 статьи 644 Кодекса.

Согласно статье 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

2) доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;

3) доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей.

Таким образом, в случае оказания услуг лидирования (сопровождения экипажа воздушного судна) за пределами РК, местом оказания услуг не будет считаться РК, следовательно, обязательства по удержанию ИПН у источника выплаты у резидента Республики Казахстан не возникает.

НДС за нерезидента.

На основании статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является: